【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，會計核算的借方科目應(yīng)該是(　)。

　　A.應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　B.應(yīng)交稅費——已交稅金

　　C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　D.應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

　　【單選題】稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)(　)。

　　A.借記“利潤分配——未分配利潤”

　　B.借記“以前年度損益調(diào)整”

　　C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

　　D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”;企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”。

　　【簡答題】某一般納稅人2019年7月購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為10000元，進項稅為1300元，支付價款并通過認證。

　　8月發(fā)現(xiàn)其中30%的材料有問題，退回給銷售方，已辦好紅字發(fā)票手續(xù)，并通過銀行收款。

　　『正確答案』

　　7月采購的分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　　　　　　1300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　8月退貨的分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　　　　　　-390

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　【簡答題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月銷售營改增后開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含增值稅價款4360萬元，相對應(yīng)的土地價款為1090萬元。

　　『正確答案』1.取得銷售收入時：

　　借：現(xiàn)金，銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4360萬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000萬

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　　　　　 360萬

　　2.對應(yīng)的土地價款可作“銷項稅額抵減”：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　　　　　　　　　　　　90萬

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90萬

　　【簡答題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，8月31日賬戶貸方各欄合計為100000元，借方各欄的合計為75000元。

　　『正確答案』

　　8月31日的分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　　　　　 25000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　9月15日前繳稅時的分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　【簡答題】某一般納稅人2019年8月銷售商品，開具專用發(fā)票，注明不含稅金額為10000元，銷項稅為1300元，收取價款。

　　9月客戶發(fā)現(xiàn)其中30%的商品有問題，退回給本企業(yè)，已經(jīng)開具紅字發(fā)票，并通過銀行付款。

　　『正確答案』

　　8月確認銷售的分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　　　　　1300

　　9月發(fā)生退貨的分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　　　　　-390

　　【簡答題】某企業(yè)2019年8月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本35000元，市場不含稅價50000元。

　　『正確答案』1.確認收入，銷項稅。

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56500

　　貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　　　　　6500

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的銷售成本。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　【簡答題】某一般納稅人2019年8月外購的一批商品因管理不善造成了非常損失，賬面價值是10000元，已按9%稅率抵扣。

　　『正確答案』

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　　　　　　 900

　　【簡答題】以下某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2019年8月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)會計處理為?

　　『正確答案』

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　　　　　　　100000

　　月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。

　　【簡答題】某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年6月欠繳增值稅10萬，但是7月因進項稅較大，期末產(chǎn)生了留抵稅額。

　　情形1：期末留抵稅額8萬。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　　　　 -80000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　 -80000

　　處理完畢，留抵稅變?yōu)榱�，欠繳增值稅從10萬元降至2萬元。

　　情形2：期末留抵稅額16萬。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　　　　-100000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　-100000

　　處理完畢，不再欠繳增值稅，期末留抵稅額降至6萬元。

　　【簡答題】某增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，8月被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金100萬元(不含稅)，未開具發(fā)票，12月收到質(zhì)押金，并開具稅務(wù)發(fā)票。

　　『正確答案』8月會計上確認收入時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 109萬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100萬

　　應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9萬

　　12月實際收到質(zhì)押金時：

　　借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9萬

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　　　　　　　 9萬

　　【簡答題】某市汽車配件制造廠為增值稅一般納稅人，受讓德國某公司一項汽車配件專利技術(shù)，合同約定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費為848萬元人民幣。該廠財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢，向德國公司支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費時,應(yīng)履行哪些稅費的代扣義務(wù)，金額分別為多少?

　　『正確答案』向德國公司支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費時，應(yīng)履行增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的代扣義務(wù)。

　　增值稅=848/(1+6%)×6%=48(萬元)。

　　城市維護建設(shè)稅=48×7%=3.36(萬元)。

　　教育費附加=48×3%=1.44(萬元)。

　　企業(yè)所得稅=800×10%=80(萬元)。

　　【簡答題】某生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2019年8月按正常計稅方法計算的應(yīng)納增值稅為30萬元。

　　當期可抵扣進項稅額為50萬元，按規(guī)定可加計10%，即5萬元抵減應(yīng)納稅額，即次月實際繳稅25萬元。

　　『正確答案』

　　8月31日的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　　　　　 300000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

　　9月15日前實際繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250000

　　其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　【注意】增值稅加計抵減收益既不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)當并入當期應(yīng)納稅所得額依法計繳企業(yè)所得稅。

　　【簡答題】某增值稅一般納稅人2019年8月被主管稅務(wù)機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)有一筆自產(chǎn)貨物對外捐贈未做銷項稅處理，已知這批貨物的成本價是8000元，對外不含稅售價是10000元，適用13%的稅率，請做相關(guān)調(diào)賬分錄。

　　『正確答案』

　　1.確認銷項稅

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　3.實際補繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　【簡答題】某增值稅一般納稅人位于市區(qū)，2020年6月被主管稅務(wù)機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)其2019年8月漏了一筆銷售業(yè)務(wù)，已知相關(guān)貨物的成本價是80000元，對外不含稅售價是100000元，適用9%的稅率，其每月均需要計繳增值稅，2019年度盈利且適用正常稅率，只考慮城建稅及附加，不考慮地方教育附加，請做相關(guān)調(diào)賬分錄。

　　『正確答案』

　　1.調(diào)整收入

　　借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　 109000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 100000

　　應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　　　 9000

　　2.調(diào)整成本，費用，稅金

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　　　　　　　　　　630

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加　　　　　　　　　　　　　270

　　3.調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 4775

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　　　　　　　　　　 4775

　　(100000-80000-900)×25%=4775(元)。

　　4.余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　14325

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　14325

　　100000-80000-900-4775=14325(元)。

　　【簡答題】某一般納稅人2019年8月因管理不善損失了一批2019年7月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)查入庫成本為9.5萬元，其中包含已抵過進項稅的運費0.4萬元(取得正常稅率專票);這些購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)9%稅率貨物，請計算進項稅轉(zhuǎn)出金額。

　　『正確答案』

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=(9.5-0.4)÷(1-9%)×9%+0.4×9%=0.9+0.036=0.936(萬元)。

　　【簡答題】A企業(yè)2019年8月由于管理不善，一批產(chǎn)品發(fā)生霉爛變質(zhì)，已知損失產(chǎn)品賬面價值為50000元，當期總的生產(chǎn)成本為400000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為240000元，外購貨物均適用13%增值稅稅率。

　　『正確答案』

　　損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進額=50000×(240000÷400000)=30000(元);

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=30000×13%=3900(元)。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 33900

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　　3900

　　【簡答題】某一般納稅人企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，支出480元。

　　『正確答案』

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)　　　　　　　　　 480

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480