1.稅務師的下列行為，符合有關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.向稅務機關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有秘密，負有保密義務

C.稅務師以個人名義承接業(yè)務

D.稅務師與委托人有利害關(guān)系的，應當回避

『正確答案』D

『答案解析』選項A，稅務師可以向稅務機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，無權(quán)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況;選項B，稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務;選項C，稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。

2.下列關(guān)于稅務機關(guān)進行納稅評估和行使稅務檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是(　)。

A.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

B.納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

C.稅務檢查中，可以到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

D.稅務檢查中，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

『正確答案』A

『答案解析』選項A，納稅評估的對象為稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象。

3.下列有關(guān)延期辦理納稅申報與延期繳納稅款的說法中，錯誤的是(　)。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，納稅人可以申請延期繳納稅款

C.稅務機關(guān)應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定，不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金

D.經(jīng)稅務機關(guān)核準延期辦理納稅申報的，需在核準的期限內(nèi)辦理，不需要提前預繳稅款

『正確答案』D

『答案解析』經(jīng)稅務機關(guān)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

4.下列小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.租賃服務業(yè)小規(guī)模納稅人

B.信息技術(shù)服務業(yè)小規(guī)模納稅人

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人

D.工業(yè)小規(guī)模納稅人

『正確答案』C

『答案解析』將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申請代開。

5.下列關(guān)于跨區(qū)域經(jīng)營信息報告的說法，不正確的是(　)。

A.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應當結(jié)清經(jīng)營地的稅務機關(guān)的應納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》

B.納稅人跨省臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

C.納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

D.合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)

『正確答案』C

『答案解析』選項C，納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否進行跨區(qū)域經(jīng)營信息報告，由省稅務機關(guān)確定。

6.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%。2019年3月外購貨物準予抵扣進項稅額60萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額210萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。則該企業(yè)當期的應退稅額為(　)萬元。

A.7.8

B.12.2

C.21.6

D.33.8

『正確答案』C

『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260×(16%-13%)=7.8(萬元)

當期應納稅額=210×16%-(60-7.8)-3=-21.6(萬元)

當期免抵退稅額=260×13%=33.8(萬元)

當期應退稅額=21.6(萬元)

當期免抵稅額=33.8-21.6=12.2(萬元)

借：應收出口退稅款——增值稅　　　　　　　　　　　　　　216000

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)　122000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　338000

7.下列關(guān)于銷售不動產(chǎn)增值稅的稅務處理中，表述不正確的是(　)。

A.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅

D.—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，應以取得的全部價款和價外費用按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

『正確答案』D

『答案解析』—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

8.某稅務師于2019年1月對企業(yè)2018年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2018年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品(含稅市場價34800元，成本20000元)用于銷售部門職工個人福利，作出以下會計分錄：

借：銷售費用　　　　　34800

貸：應付職工薪酬　　　34800

借：應付職工薪酬　　　34800

貸：庫存商品　　　　　34800

假設企業(yè)2018年已經(jīng)結(jié)賬，則應該做的調(diào)整分錄是(　)。

A.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　4800

本年利潤　　　　　　　　　　　　　　10000

B.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　-34800

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　-34800

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　34800

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　4800

主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　30000

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　20000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　20000

C.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　4800

本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　 2500

貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　 2500

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　 7500

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　 7500

D.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 4800

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　10000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 2500

貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　 2500

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 7500

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　 7500

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　14800

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　4800

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　10000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 2500

貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　 2500

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 7500

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　 7500

9.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按季申報納稅。2019年第1季度銷售貨物不含稅銷售額16萬元，提供服務不含稅銷售額12萬元，銷售不動產(chǎn)不含稅銷售額10萬元。則甲企業(yè)2019年第1季度應(　)。

A.銷售貨物、提供服務、銷售不動產(chǎn)均可以分別享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策

B.銷售貨物和提供服務可以享受免稅，銷售不動產(chǎn)應繳納增值稅0.5萬元

C.銷售貨物和提供服務分別應繳納增值稅0.48萬元、0.36萬元，銷售不動產(chǎn)免征增值稅

D.銷售貨物、提供服務、銷售不動產(chǎn)分別應繳納增值稅0.48萬元、0.36萬元、0.5萬元

『正確答案』B

『答案解析』銷售貨物、提供服務、銷售不動產(chǎn)合計不含稅銷售額為38(=16+12+10)萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為28(=16+12)萬元，季度銷售額未超過30萬元。

因此，甲企業(yè)銷售貨物和服務相對應的銷售額可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，銷售不動產(chǎn)不含稅銷售額10萬元應照章納稅，應繳納增值稅=10×5%=0.5(萬元)。

10.下列選項中，不應計入增值稅應稅銷售額中計稅的是(　)。

A.消費稅稅金

B.給予客戶的銷售折扣

C.銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)時向購買方收取的包裝物押金

D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

『正確答案』D

『答案解析』選項A，消費稅屬于價內(nèi)稅，因此，凡征收消費稅的貨物在計征增值稅額時，其應稅銷售額應包括消費稅稅金;選項B，銷售折扣(即現(xiàn)金折扣)不得從銷售額中減除，應計入應稅銷售額中;選項C，收取的包裝物押金，屬于價外費用應并入銷售額中計稅。