參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該是若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過(guò)快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫(kù)存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無(wú)弄虛作假、亂擠成本等問(wèn)題。選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。選項(xiàng)D，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業(yè)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有問(wèn)題，但金額較小，在總分類賬中數(shù)字變化不明顯。則審查時(shí)不容易發(fā)現(xiàn)。因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只能為進(jìn)一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據(jù)。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 逆查法是以會(huì)計(jì)核算的相反順序，從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表開始，對(duì)于有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計(jì)算法、核對(duì)法和查詢法、詳查法和抽查法。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，其原來(lái)賬務(wù)處理如下：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：相關(guān)科目

借：生產(chǎn)成本

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：

借：其他應(yīng)付款

貸：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，涉及的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

借：以前年度損益調(diào)整

貸：累計(jì)折舊

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款　　　 　　　　　　　　　　 23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 　3400

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業(yè)原材料賬戶的計(jì)算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對(duì)生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時(shí)貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。此外，由于調(diào)賬過(guò)程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項(xiàng)目;選項(xiàng)E對(duì)固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負(fù)債表的審查項(xiàng)目。

3、

【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 查詢法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用。

5、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應(yīng)當(dāng)涉及庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)和以前年度損益調(diào)整。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】 ①借：累計(jì)折舊 20000

貸：以前年度損益調(diào)整 20000

②應(yīng)補(bǔ)所得稅=20000×25%=5000(元)

借：以前年度損益調(diào)整 5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5000

③將以前年度損益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整 15000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15000