選擇題

【1】某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為(　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 17300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 16000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　 17300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

『正確答案』C

『答案解析』將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅予以扣除。

正確的會計分錄是：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

【2】下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有(　)。

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過查詢)

C.支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認證)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目核算;選項C，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。

【3】企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有(　)。

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設(shè)稅

E.契稅

『正確答案』ACD

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。

【4】企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是(　)。

A.借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

B.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

D.借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

『正確答案』B

『答案解析』稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。應(yīng)交稅費核算增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

【5】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應(yīng)繳納的土地增值稅時，應(yīng)該借記(　)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產(chǎn)清理

D.主營業(yè)務(wù)收入

『正確答案』A

『答案解析』“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費。

【6】2019年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準(zhǔn)備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計核算產(chǎn)生的影響是(　)

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C.增加遞延所得稅負債50萬元

D.增加遞延所得稅負債200萬元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)200×25%=50萬元。

【7】下列涉稅會計分錄，使用正確的是(　)。

A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

C.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

D.企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”

『正確答案』B

『答案解析』選項A，應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”;選項C，如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”;選項D，企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。

【8】稅務(wù)師2019年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年2月份銷售高檔化妝品收取的押金逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬，稅務(wù)師應(yīng)作的調(diào)賬分錄為(　)。(化妝品消費稅稅率為15%，考慮地方教育費附加)

A.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　30000

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　25641.03

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 4358.97

B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　30000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　25641.03

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 4358.97

C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　 3846.15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　 3846.15

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 3846.15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　 3846.15

E.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　820.52

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　410.26

——應(yīng)交教育費附加　　　　　　410.26

『正確答案』BDE

『答案解析』高檔化妝品包裝物押金逾期未退還，應(yīng)該征收增值稅、消費稅，由于是以前年度事項，涉及的損益類科目應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

【9】甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，不影響主營業(yè)務(wù)成本科目;選項D，將自產(chǎn)貨物抵債的行為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，庫存商品賬戶貸方發(fā)生額等于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。