【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是(　)。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

『正確答案』A

『答案解析』“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

【單選題】稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)(　)。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”;企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”。

【簡答題】某一般納稅人2019年7月購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為10000元，進(jìn)項(xiàng)稅為1300元，支付價(jià)款并通過認(rèn)證。8月發(fā)現(xiàn)其中30%的材料有問題，退回給銷售方，已辦好紅字發(fā)票手續(xù)，并通過銀行收款。

『正確答案』

7月采購的分錄：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

8月退貨的分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　-390

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

【簡答題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月銷售營改增后開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含增值稅價(jià)款4360萬元，相對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款為1090萬元。

『正確答案』1.取得銷售收入時(shí)：

借：現(xiàn)金，銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4360萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　 360萬

2.對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款可作“銷項(xiàng)稅額抵減”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　　　　　　　　　　　　90萬

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90萬

【簡答題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，8月31日賬戶貸方各欄合計(jì)為100000元，借方各欄的合計(jì)為75000元。

『正確答案』

8月31日的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　　　　　 25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

9月15日前繳稅時(shí)的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

【簡答題】某一般納稅人2019年8月銷售商品，開具專用發(fā)票，注明不含稅金額為10000元，銷項(xiàng)稅為1300元，收取價(jià)款。9月客戶發(fā)現(xiàn)其中30%的商品有問題，退回給本企業(yè)，已經(jīng)開具紅字發(fā)票，并通過銀行付款。

『正確答案』

8月確認(rèn)銷售的分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　1300

9月發(fā)生退貨的分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　-390

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【簡答題】某企業(yè)2019年8月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本35000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元。

『正確答案』1.確認(rèn)收入，銷項(xiàng)稅。

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56500

貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　6500

2.結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的銷售成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

【簡答題】某一般納稅人2019年8月外購的一批商品因管理不善造成了非常損失，賬面價(jià)值是10000元，已按9%稅率抵扣。

『正確答案』

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　　　　　　 900

【簡答題】以下某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2019年8月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)會(huì)計(jì)處理為?

『正確答案』

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　　　　　　　100000

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。

【簡答題】某市汽車配件制造廠為增值稅一般納稅人，受讓德國某公司一項(xiàng)汽車配件專利技術(shù)，合同約定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)為848萬元人民幣。該廠財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢，向德國公司支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí),應(yīng)履行哪些稅費(fèi)的代扣義務(wù)，金額分別為多少?

『正確答案』向德國公司支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)，應(yīng)履行增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的代扣義務(wù)。

增值稅=848/(1+6%)×6%=48(萬元)。

城市維護(hù)建設(shè)稅=48×7%=3.36(萬元)。

教育費(fèi)附加=48×3%=1.44(萬元)。

企業(yè)所得稅=800×10%=80(萬元)。

【簡答題】某生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2019年8月按正常計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅為30萬元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元，按規(guī)定可加計(jì)10%，即5萬元抵減應(yīng)納稅額，即次月實(shí)際繳稅25萬元。

『正確答案』

8月31日的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　　　　　 300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

9月15日前實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250000

其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

【注意】增值稅加計(jì)抵減收益既不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額依法計(jì)繳企業(yè)所得稅。

【簡答題】某增值稅一般納稅人2019年8月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)有一筆自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)未做銷項(xiàng)稅處理，已知這批貨物的成本價(jià)是8000元，對(duì)外不含稅售價(jià)是10000元，適用13%的稅率，請(qǐng)做相關(guān)調(diào)賬分錄。

『正確答案』

1.確認(rèn)銷項(xiàng)稅

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

2.結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

3.實(shí)際補(bǔ)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300