【多選題】下列屬于專業(yè)發(fā)票的有(　)。

A.鐵路客運火車票

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅普通發(fā)票

D.金融企業(yè)轉賬憑證

E.航空運輸電子客票行程單

『正確答案』ADE

『答案解析』目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證;公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票;航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單等。

【單選題】輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過(　)份。

A.15

B.20

C.30

D.25

『正確答案』D

『答案解析』輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

【單選題】下列情形中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是(　)。

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農民個人收購其自產農產品

D.加油站發(fā)售加油卡

『正確答案』C

『答案解析』收購單位和扣繳義務人支付個人款時，由付款方向收款方開具發(fā)票。

【多選題】納稅人支付下列款項取得的增值普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的(　)。

A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務派遣費

B.支付建筑服務預收款

C.通過政府還貸性收費公路的通行費

D.商業(yè)預付卡充值

E.房地產開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項目的預收款

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，選擇差額納稅的，征收率為5%。

【多選題】增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有(　)。

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅轉出

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣

『正確答案』ABE

『答案解析』增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣;已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出;經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣。

【簡答題】某建筑設計公司成立于2019年6月，為小規(guī)模納稅人。經營初期無業(yè)務收入，企業(yè)也沒有申領發(fā)票。

2019年8月發(fā)生第一筆收入為12萬元，客戶要求企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)負責人向稅務師咨詢能否向主管稅務機關申領并自行開具增值稅專用發(fā)票?

『正確答案』企業(yè)從事建筑設計服務，屬于現(xiàn)代服務的文化創(chuàng)意服務，尚未納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍，客戶索取增值稅專用發(fā)票，可以向主管稅務機關申請代開。

【簡答題】某增值稅一般納稅人購進一批貨物，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票在郵寄給該企業(yè)時丟失。該企業(yè)咨詢應如何處理?

『正確答案』丟失前增值稅專用發(fā)票尚未認證，該企業(yè)應憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證(登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認)。

認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經該企業(yè)的主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

【簡答題】實際發(fā)生的支出在企業(yè)所得稅的稅前扣除時，是否都應取得發(fā)票，否則將不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?

『正確答案』發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除最常見、最重要的稅前扣除憑證，但并是所有支出的稅前扣除都應取得發(fā)票。

不同的支出項目合規(guī)的稅前扣除憑證不同。

1.有些支出，如職工薪酬、成本計算、資產損失等，按國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，不需要從其他單位、個人取得的用于證明支出發(fā)生的憑證，稅前扣除憑證是企業(yè)自制的內部憑證。

2.企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，需要從其他單位、個人取得的用于證明支出發(fā)生時，應根據不同的項目取得相應的外部憑證作為合規(guī)的稅前扣除憑證。

(1)企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款算證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

(2)企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于增值稅應稅項目的，對方為單位的，以對方按稅務總局規(guī)定開具的發(fā)票或者開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

(3)企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

【簡答題】有些經營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，請寫出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息。

『正確答案』

1.提供建筑勞務

備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

2.銷售不動產

備注欄注明不動產的詳細地址。

3.出租不動產

備注欄注明不動產的詳細地址。

4.貨物運輸服務

應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

5.單用途卡或多用途卡結算銷售款

①單用途卡：銷售方與售卡方不是同一個納稅人的。

銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

②多用途卡：特約商戶收到支付機構結算的銷售款時。應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

6.保險公司代收車船稅

備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

該發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

7.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務機關在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。

8.證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可以比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應的匯總代開字樣。

9.差額征稅開具的發(fā)票。備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

10.稅務機關為跨縣(市、區(qū))提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

【簡答題】稅務師在對某企業(yè)進行納稅情況審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)網店銷售業(yè)務的送貨費支付給某快遞公司后，快遞公司一直未開具發(fā)票。據企業(yè)相關人員介紹，因快遞公司在送貨過程中出現(xiàn)丟貨、破損等原因，已與其停止合作關系。公司目前就丟失、破損貨物通過司法途徑向其索賠，快遞公司也因此對已收取的送貨費未開具發(fā)票。企業(yè)咨詢對這種情況在增值稅的抵扣和企業(yè)所得稅的稅前扣除應如何處理?若事后了解該快遞公司已宣告破產并在工商注銷，應如何處理?

『正確答案』1.增值稅處理。已支付的送貨費在未取得增值稅專用發(fā)票等合規(guī)的抵扣憑證之前，送貨費的增值稅進項稅額無法抵扣。

2.企業(yè)所得稅處理。在企業(yè)所得稅預繳時，已支付的未取得增值稅發(fā)票的送貨費，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算并扣除;在企業(yè)所得稅匯算清繳時，送貨費應在當年度匯算清繳期結束前(即次年度的5月31日前)，取得補開的增值稅發(fā)票，才允許稅前扣除;否則，就不得稅前扣除，即對已列入相應費用的送貨費支出，作納稅調整增加。

若企業(yè)在匯算清繳結束之后再取得補開的增值稅發(fā)票，可以追補至該送貨費支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。

3.若事后了解該快遞公司已宣告破產并在工商注銷，已支付而未取得增值稅發(fā)票的送貨費，可憑以下資料證實送貨費真實性后在稅前扣除:①該快遞公司的破產公告或工商注銷等無法補開增值稅發(fā)票的證明資料;②與快遞公司簽訂的送貨合同或者協(xié)議;③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;④貨物運輸?shù)淖C明資料;⑤貨物出庫內部憑證;⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

【簡答題】某機械設備生產企業(yè)銷售一批機械設備并開具增值稅專用發(fā)票。因產品質量原因，3個月后經與購貨方協(xié)商，這批機械設備購貨方以9折的價格購進。這部分銷售折讓應如何處理?

『正確答案』已售出機械設備發(fā)生的銷售折讓，在增值稅處理時，購貨方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，機械設備生產企業(yè)憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，退還給購貨方的增值稅額，可從發(fā)生銷售折讓當期的銷項稅額中扣減;在企業(yè)所得稅處理時，可在發(fā)生銷售折讓當期沖減當期銷售商品收入。

【簡答題】某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方當月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，直到15個月后才收到，并且該企業(yè)在此期間登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，未查詢到對應發(fā)票信息。

企業(yè)財務人員咨詢稅務師，這份增值稅專用發(fā)票所注明的進項稅額，應怎樣處理才能從銷項稅額抵扣?

『正確答案』該企業(yè)收到的這份增值稅專用發(fā)票已超過規(guī)定的認證期限(開具之日起360日內)，屬于逾期的增值稅扣稅憑證，應向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣，經主管稅務機關審核、逐級上報，由省級稅務局認證、稽核比對后，比對相符，才允許納稅人繼續(xù)抵扣。

企業(yè)將這份逾期的增值稅專用發(fā)票申請抵扣時，應向主管稅務機關報送以下資料:1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明;3.郵政單位出具的誤遞情況說明;4.逾期增值稅扣稅憑證電子信息;5.逾期增值稅專用發(fā)票復印件。