1.某稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)某公司進(jìn)行了初步了解后決定不承接其土地增值稅清算的鑒證業(yè)務(wù)，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的(　)執(zhí)業(yè)原則。

A.自愿委托原則

B.依法涉稅服務(wù)原則

C.獨(dú)立、公正原則

D.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對(duì)象的自由，在涉稅服務(wù)對(duì)象向其尋求涉稅服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某卷煙加工廠進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該加工廠未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，則下列行政處罰不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正

B.情節(jié)輕微的，可以處以1500元的罰款

C.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以5000元的罰款

D.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以10000元的罰款

『正確答案』D

『答案解析』扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

3.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以使用的方法是(　)。

A.觀察活動(dòng)或程序

B.咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.重新執(zhí)行程序

D.分析程序

『正確答案』B

『答案解析』證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：審閱書(shū)面材料;檢查和盤點(diǎn)(監(jiān)盤)實(shí)物;詢問(wèn)或函證事項(xiàng);觀察活動(dòng)或程序;重新執(zhí)行程序;分析程序;其他方法。

4.下列關(guān)于代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)，表述不正確的是(　)。

A.針對(duì)《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料,如企業(yè)設(shè)立的合同、章程,企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報(bào)表和證件，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷售的情況，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)核算的原始資料等

B.有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等內(nèi)容

C.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人資格登記表》交稅務(wù)師事務(wù)所存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求

D.如果企業(yè)暫定被認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，待臨時(shí)一般納稅人期滿后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請(qǐng)

『正確答案』C

『答案解析』對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人資格登記表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。

5.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》自2016年11月起，月銷售額超過(guò)(　)萬(wàn)元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

A.3

B.5

C.9

D.10

『正確答案』A

『答案解析』根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))，自2016年11月起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

6.下列關(guān)于代理建賬建制的基本要求表述不正確的是(　)。

A.對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬

B.按定期定額征收的私營(yíng)企業(yè)要建立復(fù)式賬

C.簡(jiǎn)易賬簿均采用訂本式，建立簡(jiǎn)易賬簿核算的個(gè)體戶其會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度應(yīng)與設(shè)立復(fù)式賬的個(gè)體業(yè)戶有很大不同

D.注冊(cè)資金為15萬(wàn)元的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬

『正確答案』C

『答案解析』簡(jiǎn)易賬簿均采用訂本式，建立簡(jiǎn)易賬簿核算的個(gè)體工商戶其會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度應(yīng)與設(shè)立復(fù)式賬的個(gè)體業(yè)戶相同，只是會(huì)計(jì)核算科目、核算方法要簡(jiǎn)單許多。

7.某施工企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年底按完工百分比法確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，但按合同約定，僅收到800萬(wàn)元的不含稅工程款并開(kāi)具相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.借：銀行存款　　　　　　 8000000

應(yīng)收賬款　　　　　　　880000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　 8000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)880000

B.借：銀行存款　　　　　　　8000000

應(yīng)收賬款　　　　　　　3100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　 10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1100000

C.借：銀行存款　　　　　　　8000000

應(yīng)收賬款　　　　　　　1100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　　8000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1100000

D.借：銀行存款　　　　　　　8000000

應(yīng)收賬款　　　　　　　3100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)880000

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　220000

『正確答案』D

『答案解析』正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　8000000

應(yīng)收賬款　　　　3100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)880000

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　220000

8.2017年7月，某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司購(gòu)進(jìn)一批車輛，價(jià)款1000000元，增值稅170000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購(gòu)置稅100000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　1100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 170000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1270000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　1085470.09

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　184529.91

貸：銀行存款　 　　　　　　　　　　　　　 1270000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　 　　　　　　　　　 1085470.09

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)14529.91

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 170000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1270000

D.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　1100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 17000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　170000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1287000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。因?yàn)檐囕v購(gòu)置稅可以抵減銷售額，其對(duì)應(yīng)的稅金10000÷(1+17%)×17%=14529.91可以計(jì)入銷項(xiàng)稅額抵減。

9.下列關(guān)于稅金及附加的審查，說(shuō)法不正確的是(　)。

A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的消費(fèi)稅應(yīng)該通過(guò)“稅金及附加”科目核算

B.簽訂商品房購(gòu)銷合同繳納的印花稅通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算

C.購(gòu)買車輛繳納的車輛購(gòu)置稅應(yīng)該記入所購(gòu)入車輛的成本

D.某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應(yīng)該通過(guò)“稅金及附加”科目核算

『正確答案』B

『答案解析』全面實(shí)行營(yíng)改增后，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

10.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2017年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)買原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期期末留抵稅款26萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元，按實(shí)耗法計(jì)算的免稅進(jìn)口料件價(jià)格100萬(wàn)元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為(　)萬(wàn)元。

A.4.2

B.17

C.36.6

D.20.8

『正確答案』D

『答案解析』不得免征和抵扣稅額=260×(17%-13%)=10.4(萬(wàn)元);

不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)=4(萬(wàn)元);

應(yīng)納稅額=100×17%-[34+26-(10.4-4)]=-36.6(萬(wàn)元);

“免、抵、退稅額”=(260-100)×13%=20.8(萬(wàn)元);

應(yīng)退稅額=20.8(萬(wàn)元)。