參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

2.

【答案】D

【解析】未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;(2)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

3.

【答案】D

【解析】報(bào)告日期是非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)過草擬、復(fù)核和簽發(fā)后，形成正式報(bào)告交由委托方或者其他使用人的日期。

4.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)約定書生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)約定不明確的，可以簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

5.

【答案】D

【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

6.

【答案】A

【解析】與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：(1)委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用;(2)限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目;(3)因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證;(4)應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

7.

【答案】D

【解析】非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

8.

【答案】D

【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃包括：鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、總體鑒證評(píng)價(jià)和具體鑒證安排。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】與涉稅鑒證業(yè)務(wù)相比，非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：(1)以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對(duì)象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用;(2)非涉稅鑒證服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活;(3)因委托人自身需求觸發(fā);(4)不一定出具非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

2.

【答案】ABC

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所承接非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托：

(1)委托事項(xiàng)是否屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù);

(2)本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力;

(3)本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);

(4)其他相關(guān)因素。

3.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)約定書生效后，服務(wù)目的、對(duì)象、時(shí)限、報(bào)告使用等基本事項(xiàng)發(fā)生重大變化的，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

4.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：約定書應(yīng)當(dāng)采取書面形式訂立;選項(xiàng)E：稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托，應(yīng)當(dāng)與委托人簽署業(yè)務(wù)約定書

5.

【答案】ABCD

【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)遵循的原則包括：(1)合法原則;(2)目的原則;(3)獨(dú)立原則;(4)勝任原則;(5)責(zé)任原則。

6.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)出具無法表明意見的報(bào)告;選項(xiàng)E：應(yīng)出具否定意見的報(bào)告

7.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)中的涉稅代理類服務(wù)。選項(xiàng)DE：屬于涉稅審批類鑒證業(yè)務(wù)。

8.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)AD：屬于稅務(wù)咨詢類服務(wù)。

9.

【答案】BD

【解析】鑒證人在確認(rèn)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證明能力：證據(jù)真實(shí)性;證據(jù)充分性。

10.

【答案】ABDE

【解析】未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;(2)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

11.

【答案】ABDE

【解析】對(duì)不能獲取充分證據(jù)、無法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見的鑒證事項(xiàng)，稅務(wù)師應(yīng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

12.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。選項(xiàng)E：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。