參考答案：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的11%征收消費稅從價稅，同時，按每箱250元征收從量稅;選項B、D，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C和選項D，酒精、輪胎不再屬于應(yīng)稅消費品，不征消費稅。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。本月應(yīng)納的消費稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×10%-280×70%×10%=111.75(萬元)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 高檔手表、涂料不得扣除已納消費稅;金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。

受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=150×20%+30×2000×0.5÷10000=33(萬元)

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 (1)關(guān)稅完稅價格=150×60000=9000000(元)

(2)應(yīng)納關(guān)稅=9000000×50%=4500000(元)

(3)應(yīng)納消費稅=[(9000000+4500000)÷(1-5%)]×5%=710526.32(元)

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額中計算消費稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(萬元)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格的70%(含)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 啤酒的消費稅計稅基礎(chǔ)為從量計征，即250×20=5000(元)。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 甲類卷煙適用56%的從價稅，定額稅為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，卷煙應(yīng)納消費稅中可以扣除生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲的已納消費稅。本月應(yīng)納消費稅=197×56%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=98.62(萬元)。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 調(diào)味料酒不征消費稅。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納消費稅;選項B，委托加工的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費品的，不征消費稅，待生產(chǎn)完工的應(yīng)稅消費品銷售時計征消費稅，并且對于委托加工過程中已經(jīng)負(fù)擔(dān)的消費稅可以按規(guī)定抵扣;選項C，用于非應(yīng)稅消費品的連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅;選項D，殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計算繳納消費稅。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 調(diào)味料酒不征消費稅。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 一般發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為(包括應(yīng)稅服務(wù))的企業(yè)性單位，納稅人身份不可自主選擇，要根據(jù)年應(yīng)稅銷售額的大小，判斷其納稅人的身份。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，該企業(yè)用房產(chǎn)抵押貸款，房產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于“銷售不動產(chǎn)”;選項B，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，實質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)，所以房產(chǎn)租金應(yīng)按“不動產(chǎn)租賃”征收增值稅;選項C，銀行“以租抵息”，實質(zhì)上取得利息收入，應(yīng)該繳納增值稅;選項D，貸款利息支出，不得抵扣進(jìn)項稅額。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額，原在“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目核算，現(xiàn)在調(diào)整在“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目核算，稽核比對相符，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”中核算。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，以提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或取得索取銷貨憑據(jù)的當(dāng)天;先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。