【單選題】根據(jù)納稅人會計賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為(　)。

A.核對法 　　B.比較分析法

C.查詢法　　 D.控制計算法

『正確答案』D

『答案解析』控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。如以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)都屬于這種方法。通常這種方法也需配合其他方法，發(fā)揮其作用。

【單選題】稅務師在2018年4月對某公司2017年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2017年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為(　)。

A.借：長攤待攤費用 貸：管理費用

B.借：長期待攤費用 貸：本年利潤

C.借：長期待攤費用 貸：以前年度損益調(diào)整

D.借：長攤待攤費用 貸：利潤分配—未分配利潤

『正確答案』C

『答案解析』跨年度損益類的錯賬，應貸記“以前年度損益調(diào)整”。

【單選題】稅務師于2018年6月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2017年1月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：

借：銀行存款　　　　 60000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　58846.15

應交稅費—簡易計稅　 1153.85

經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯帳，正確的賬務調(diào)整是(　)。

A.借：應交稅費—簡易計稅　　　　　　 1153.85

固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 7564.10

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 8717.95

B.借：應交稅費—簡易計稅　　　　　　 1153.85

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 7564.10

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 8717.95

C.借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　7564.10

貸：應交稅費—簡易計稅 　　　　　　　7564.10

D.借：應交稅費—簡易計稅　　　　　　 1153.85

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 9046.15

貸：應交稅費—增(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　10200

『正確答案』B

『答案解析』出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額已申報抵扣，因此出售時應該按照17%的稅率計算繳納增值稅。

【單選題】稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為(　)。

A.0.08　　 B.0.05

C.0.04　　 D.0.0444

『正確答案』B

『答案解析』該錯誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當期銷售成本，分攤率=20000/(期末在產(chǎn)品結存成本80000+期末產(chǎn)成品結存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本200000)=5%

【單選題】某稅務師2018年6月對企業(yè)2017年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2017年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務成本是480000元，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是(　)。(增值稅稅率2018年4月30日之前為17%，之后為16%，所得稅率25%)

應計入“待抵扣進項稅額”2040元;分攤率：3%;

生產(chǎn)成本：3600;庫存商品：12000;主營業(yè)務成本：14400

補交企業(yè)所得稅：3600;稅后利潤：10800

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　10800

貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　10800

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　30000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　 2040

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　14400

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2040

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　35100

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　14400

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 3600

貸：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　 3600

『正確答案』C

『答案解析』全面營改增之后，庫存商品用于在建工程的進項稅額可以抵扣。

【多選題】稅務師在2018年3月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領用庫存材料30000元的賬務處理為：

借：生產(chǎn)成本　　 30000

貸：原材料　　　 30000

該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有(　)。

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.以前年度損益調(diào)整

E.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

『正確答案』BCD

『答案解析』該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣，應進行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。