2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實物》強化練習（十九）

一、單項選擇題(每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1)行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是(　　)。

A. 申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

B. 作為申請人的公民被宣告失蹤

C. 申請人的法人資格終止

D. 申請人死亡，無近親屬

(2)甲因未按規(guī)定提供納稅擔保，稅務(wù)機關(guān)依法對其采取稅收保全措施時，下列財產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是(　　)。

A. 甲居住的豪華住宅

B. 甲母親家中的衣柜

C. 甲擁有的古玩字畫

D. 甲接送小孩上學必需的小汽車

(3)下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是(　　)。

A. 將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目

B. 本期收到的出口貨物增值稅退稅額

C. 當月購進的材料發(fā)生退貨

D. 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

(4)某外貿(mào)企業(yè)2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)退稅款是(　　)萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)

A. 77778

B. 742

C. 780

D. 46

(5)某國有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元。已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A. 300

B. 305

C. 308

D. 316

(6)某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內(nèi)銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%�？赡苌婕暗臅�計分錄是(　　)。

A. 借：其他應(yīng)收款　　130

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　130

B. 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)　　72

其他應(yīng)收款　　58

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　130

C. 借：庫存商品40

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　40

D. 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　58

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　58

(7)注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是(　　)。

A. 將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除

B. 企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算

C. 企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中

D. 將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

(8)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是(　　)。

A. 某公司職員李平在單位從事銷售工作

B. 某工商局王局長的夫人，在市區(qū)開設(shè)餐廳

C. 某市審計局張?zhí)庨L，受審計局領(lǐng)導委派去下屬審計機構(gòu)講課

D. 某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售

(9)甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是(　　)。

A. A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行

B. 由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔連帶責任

C. A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔連帶責任

D. A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔連帶責任

(10)臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以(　　)領(lǐng)購開具發(fā)票。

A. 憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

B. 憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

C. 憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

D. 憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在經(jīng)營地報驗后，向注冊地稅務(wù)機關(guān)申請

二、多項選擇題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(1)行政復議期間允許行政復議中止的情形有(　　)。

A. 作為申請人的公民下落不明的

B. 案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的

C. 申請人與被申請人按規(guī)定達成和解

D. 申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的

E. 因自然災害，致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

(2)納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有(　　)。

A. 單位為職工個人購買商業(yè)性保險

B. 集體企業(yè)改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C. 個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D. 個人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補貼收入

E. 個人取得的公司股票分紅收入

(3)以下作為業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的計算基數(shù)的有(　　)。

A. 甲企業(yè)將外購設(shè)備用于捐贈給養(yǎng)老院

B. 乙生產(chǎn)企業(yè)處置不使用的房產(chǎn)取得的凈收益

C. 丙汽車服務(wù)公司出租汽車

D. 丁高新技術(shù)企業(yè)取得的政府補助

E. 戊生產(chǎn)企業(yè)出租倉庫給外單位使用

(4)下列個人收入，符合個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

A. 王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”征稅

B. 任職于B報社的編輯因在本報社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅

C. 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅

D. 張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結(jié)婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計稅

E. 劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營所得繳納個人所得稅

(5)下列選項中，應(yīng)繳納印花稅的有(　　)。

A. 電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

B. 采用分級核算的單位，財會部門設(shè)置在車間的明細賬

C. 張某將自己的財產(chǎn)贈送給學校所立的書據(jù)

D. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

E. 企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同

(6)某注冊稅務(wù)師在對某企業(yè)進行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說法正確的有(　　)。

A. 企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組

B. 非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

C. 在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算

D. 在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算

E. 在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定

(7)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有(　　)。

A. 某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加

B. 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應(yīng)的成本

C. 某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本

D. 用于抵債的貨物成本

E. 生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷

(8)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有(　　)。

A. 銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票

B. 自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票

C. 某企業(yè)當期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票

D. 某企業(yè)按實際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實際金額的方式開具發(fā)票

E. 某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票

(9)下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有(　　)。

A. 欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告

B. 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)

C. 欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)

D. 納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

E. 欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)

(10)某生產(chǎn)燈具的個體戶，當月應(yīng)納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有(　　)。

A. 若該納稅人被稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款

B. 若納稅人拒絕提供納稅擔�；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施

C. 扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施

D. 查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全

E. 書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬元存款用于稅收保全

答案和解析

一、單項選擇題

(1) :D

選項A、B，行政復議中止;選項c給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復議權(quán)利的，行政復議終止;選項D，行政復議終止。(2) :B

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

(3) :C

選項A應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算;選項B應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算;選項C應(yīng)當通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”的紅字反映;選項D應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

(4) :D

外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額=7000÷(1+17%)×60%×l3%=466.67(萬元)

(5) :B

應(yīng)該將來自一個國家的所得合并一起抵免。

甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=[120÷(1-40%)+51÷(1-15%)]×25%=65(萬元);在甲國已納稅額=120÷(1-40%)×40%+51÷(1-15%)×15%=89(萬元)，不用補稅。

乙國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=(42.5+7.5)×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補稅額=12.5-7.5=5(萬元)

2012年該國有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=l200×25%+5=305(萬元)

(6) :B

應(yīng)納增值稅稅額=600×17%-[200-1000×(17%-l3%)]=-58(萬元)。免抵退稅額=l000×13%=l30(萬元)。應(yīng)退稅額=58(萬元)，免抵稅額=l30-5872(萬元)

(7) :C

超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中

扣除，選項A錯誤;借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%以內(nèi)計算扣除，選項B錯誤;對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

(8) :B

國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項B屬于個體經(jīng)營，應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

(9) :C

納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

(10) :B

選項A錯誤，沒有說明提供納稅擔保;選項C錯誤，保證金應(yīng)當是不超過l萬元;選項D錯誤，應(yīng)當在經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請。

二、多項選擇題

(1) :A,B,E

選項c屬于行政復議終止的情形;選項D應(yīng)該是繼續(xù)進行行政復議。

(2) :B,C,E

選項B，屬于“工資、薪金所得”項目，但暫緩征收個人所得稅;選項C，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;選項E，個人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個人所得稅。

(3) :A,C,E

處置房產(chǎn)取得的凈收益、以及取得的政府補助均屬于營業(yè)外收入，不作為銷售(營業(yè))收入的組成部分。

(4) :A,C,D,E

任職于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

(5) :A,B

選項C，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免征印花稅;選項D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;選項E，企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。

(6) :A,B,D,E

選項C是錯誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算。

(7) :B,D,E

主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬;選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應(yīng)填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi);選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。

(8) :A,B,E

選項C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的;選項D，發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。

(9) :A,B,C

欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。

(10) :A,C

選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔�；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施;選項D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內(nèi);選項E，書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款，20萬元遠遠大于應(yīng)納稅款10萬元，所以，不符合規(guī)定。