2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)物》強(qiáng)化練習(xí)（十八）

一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

(1)2012年某個(gè)體工商戶取得銷售收入30萬元，將不含稅價(jià)格為15，萬元的商品用于親友消費(fèi);轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅5萬元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為(　　)萬元。

A. 6

B. 6.75

C. 7.50

D. 8.25

(2)某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2012年轉(zhuǎn)讓兩年前企業(yè)自建的倉(cāng)庫(kù)，成本60萬元，轉(zhuǎn)讓的收入65萬元，折舊年限按20年計(jì)算。轉(zhuǎn)讓此倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是(　　)萬元。(僅考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加)

A. 1.8

B. 2.25

C. 1.86

D. 1.36

(3)某企業(yè)2012年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，合同記載年租金10萬元，租期五年;受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元，支付加工費(fèi)金額15萬元，加工企業(yè)提供輔助材料5萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)納印花稅(　　)元。

A. 450

B. 940

C. 1100

D. 600

(4)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　　)萬元。

A. 1

B. 2.5

C. 6

D. 4

(5)以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是(　　)。

A. 甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計(jì)勞務(wù)

B. 乙企業(yè)的開戶銀行由中國(guó)工商銀行變?yōu)橹袊?guó)農(nóng)業(yè)銀行

C. 由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，增設(shè)銷售分公司

D. 丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

(6)某增值稅一般納稅人，2012年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2009年3月購(gòu)買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價(jià)40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　　)元。

A. 784.31

B. 769.23

C. 5811.97

D. 1538.46

(7)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　　)萬元。

A. 11.5

B. 2.5

C. 3.5

D. 4

(8)甲酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類糧食白酒和果酒，本月將糧食白酒和果酒各1瓶組成價(jià)值60元的成套禮品酒進(jìn)行銷售，這兩種酒的出廠價(jià)分別為：40元/瓶、20元/瓶，均為1斤裝。該月共銷售5萬套禮品酒，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(　　)元。

A. 625000

B. 621000

C. 650000

D. 525000

(9)注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮蕿?　　)。

A. 0.08

B. 0.05

C. 0.04

D. 0.0444

(10)出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄，則正確的是(　　)。

A. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

B. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

C. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D. 借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(1)下列憑證中，無需繳納印花稅的有(　　)。

A. 外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B. 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給當(dāng)?shù)馗＠�院所立的書�?jù)

C. 已就總包合同繳納印花稅的分包工程合同

D. 企業(yè)與銀行簽訂的無息貸款合同

E. 稅務(wù)登記證

(2)申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的(　　)不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

A. 確認(rèn)抵扣稅款

B. 停止出口退稅權(quán)

C. 稅收保全措施

D. 不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人

E. 確認(rèn)稅款征收方式

(3)某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對(duì)外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不反映的稅金或附加有(　　)。

A. 印花稅

B. 營(yíng)業(yè)稅

C. 教育費(fèi)附加

D. 城建稅

E. 契稅

(4)下列各項(xiàng)可以不征或免征土地增值稅的有(　　)。

A. 轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

B. 房地產(chǎn)的代建房行為

C. 房地產(chǎn)重新評(píng)估增值

D. 因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

E. 出借企業(yè)閑置的辦公室

(5)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列(　　)情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。

A. 委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸

B. 委托人示意其作不實(shí)報(bào)告

C. 委托人因故無法提供有關(guān)資料

D. 委托人示意其作不當(dāng)證明

E. 因委托人不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述

(6)以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述，正確的有(　　)。

A. 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人

B. 稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人

C. 對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

D. 對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

E. 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該受托代征人是被申請(qǐng)人

(7)注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于(　　)的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。

A. 抵債，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

B. 對(duì)外投資于某食品企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

C. 通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦�學(xué)

D. 分配給企業(yè)突出貢獻(xiàn)職工

E. 捐贈(zèng)給企業(yè)的控股公司

(8)下列關(guān)于工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，正確的有(　　)。

A. 國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)其工資、薪金超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，可以在企業(yè)所得稅前扣除

B. 軟件生產(chǎn)企業(yè)可以準(zhǔn)確劃分的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

C. 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

D. 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)為企業(yè)發(fā)生的合理的并實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和

E. 向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)

(9)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有(　　)。

A. 固定資產(chǎn)的大修理支出

B. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出

C. 自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研究過程中的相關(guān)支出

D. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E. 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出

(10)注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有(　　)。

A. 劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證

B. 為幫助倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)單與入庫(kù)單

C. 該個(gè)體戶采用復(fù)式賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表

D. 劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證

E. 劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題

(1) :B

個(gè)體工商戶銷售(營(yíng)業(yè))收入=30+15s45(萬元)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=45×15%=6.75(萬元)

(2) :C

轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=65×5%×(1+7%+3%)=3.58(萬元)

倉(cāng)庫(kù)的賬面成本=60-(60÷20×2)=54(萬元)應(yīng)納稅所得額=6554-3.58=7.42(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=7.42×25%=1.86(萬元)

(3) :D

對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。應(yīng)納印花稅=100000×5×1‰+(150000+50000)×0.5‰=600(元)

(4) :C

調(diào)整增加所得額=15-100×14%+5=6(萬元)

軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額扣除，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不可以在稅前扣除。

(5) :D

選項(xiàng)A、B、C中擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù);對(duì)于不涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。

(6) :B

小汽車屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，銷售時(shí)應(yīng)按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+4%)×4%×50%=769.23(元)。

(7) :D

調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=15-100×14%+5-100×2%=4(萬元)，軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。

(8) :C

納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。該公司將這些適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)按從高原則，即適用糧食白酒的消費(fèi)稅計(jì)算方法計(jì)稅。其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50000×(0.5×2+60×20%)=650000(元)。

(9) :B

分?jǐn)偮?20000÷(70000+130000+200000)=0.05

(10) :A

出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”沖減原已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以，選項(xiàng)A正確。

二、多項(xiàng)選擇題

(1) :B,D,E

外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，選項(xiàng)A是向企業(yè)貸款不符合規(guī)定，要繳納印花稅;選項(xiàng)C，分包合同應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅。

(2) :B,C,D

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項(xiàng)A、E不符合題意。

(3) :A,E

房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》第l6欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項(xiàng)合計(jì)數(shù)填寫。

(4) :B,C,D,E

選項(xiàng)A，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項(xiàng)B、C、E，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評(píng)估增值和出借房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅;選項(xiàng)D屬于免稅范圍。

(5) :B,D,E

委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)指明;委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。

(6) :A,C,D

選項(xiàng)B，稅務(wù)行政復(fù)議代理人限定于個(gè)人，不能擴(kuò)大到法人;選項(xiàng)E，代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對(duì)其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。

(7) :A,B,D,E

選項(xiàng)C，房產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。(8) :B,C,D,E

選項(xiàng)A，國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)其工資、薪金超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(9) :A,B,D

企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出。自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研究過程中的相關(guān)支出計(jì)入管理費(fèi)用;生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出計(jì)入管理費(fèi)用。

(10) :B,E

選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證;選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。