2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實物》強(qiáng)化練習(xí)（十二）

1.2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師及其助理人員完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，按民法規(guī)定應(yīng)當(dāng)向A企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列說法正確的是(　)。

A.應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所和B稅務(wù)師共同承擔(dān)賠償責(zé)任

B.應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任

C.應(yīng)當(dāng)由B稅務(wù)師及其助理人員承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)當(dāng)由B稅務(wù)師承擔(dān)賠償責(zé)任

『正確答案』B

『答案解析』《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)這項規(guī)定，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。在本題目中，受托方是C稅務(wù)師事務(wù)所，所以，賠償責(zé)任應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所來承擔(dān)。

2.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

『正確答案』C

『答案解析』選項C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是(　)。

A.“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包含稽查查補(bǔ)銷售額

B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

C.自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

『正確答案』B

『答案解析』選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額;選項C，自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);選項D，個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

4.按最新政策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述，不正確的是(　)。

A.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批

B.一般納稅人申請最高開票限額時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實地查驗

C.實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

『正確答案』D

『答案解析』選項D，輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的增值稅專用發(fā)票份數(shù)的差額。

5.下列關(guān)于納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額的說法，錯誤的是(　)。

A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額

B.公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

C.鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

D.航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

『正確答案』B

『答案解析』取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

6.2019年5月，某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅;驗收入庫后，次月因管理人員保管不善，該批玉米霉?fàn)�了1/4，該損失未經(jīng)批準(zhǔn)之前應(yīng)作的會計處理是(　)。

A.借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　　　　　　　　25817.5

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　23500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)2317.5

B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　103000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　103000

C.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　 23500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 23500

D.借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　　　　　　　　25825

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　23250

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　2575

『正確答案』A

『答案解析』非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項稅額的，需要做轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=(100000×9%+3000×9%)×1/4=2317.5(元)

借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　25817.5

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　23500(100000×91%+3000)×1/4

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 2317.5

7.下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是(　)。

A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅

D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費稅

『正確答案』B

『答案解析』隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

8.甲公司為一般納稅人，2019年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費已取得發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計入(　)科目借方。

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

C.應(yīng)交稅費——簡易計稅

D.管理費用

『正確答案』B

『答案解析』按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

9.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是(　)。

A.委托加工木制一次性筷子，受托方以委托方名義購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)并收取加工費

B.委托加工高檔化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費

D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，不屬于委托加工應(yīng)稅消費品行為，受托方按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

【提示】委托加工的應(yīng)稅消費品：委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待。

10.某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元;提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為(　)元。

A.9606.84

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

『正確答案』D

『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅;也可按普通發(fā)票上的金額計算抵扣進(jìn)項稅。

應(yīng)納增值稅=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+16%)×16%=7925.68(元)

11.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按(　)計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過(　)萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A.20%，200

B.20%，300

C.25%，200

D.25%，300

『正確答案』D

『答案解析』自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

12.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過(　)萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

A.500

B.600

C.800

D.1000

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

13.下列各項中，屬于不征稅收入的是(　)。

A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

B.國債利息收入

C.符合條件的非營利組織的收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)

『正確答案』A

『答案解析』選項BCD均屬于免稅收入。

14.下列關(guān)于個體工商戶繳納的相關(guān)保險，不符合個人所得稅規(guī)定的是(　)。

A.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除

B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除

C.個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，不得扣除

D.個體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項C，個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。

15.胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2019年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2018年全年一次性獎金54000元(選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金)，則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計為(　)元。

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000

『正確答案』B

『答案解析』①2019年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

②2019年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

③54000÷12=4500，確定的適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=54000×10%-210=5190(元)

綜上，胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計=240+5190=5430(元)。

16.個人取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是(　)。

A.國債利息

B.保險賠款

C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金

D.外籍個人取得的境內(nèi)企業(yè)的利息收入

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，免征個人所得稅;選項D，不免個人所得稅。

17.某企業(yè)2012年虧損34萬元，2013年盈利6萬元，2014年虧損5萬元，2015、2016、2017年各盈利7萬元，2018年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)(　)。

A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬元

B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬元

C.退還所得稅款1.25萬元

D.退還所得稅款2.7萬元

『正確答案』C

『答案解析』2012年的虧損應(yīng)在2013～2017年進(jìn)行彌補(bǔ)，2014年的虧損應(yīng)在2015～2019年進(jìn)行彌補(bǔ)，2017年彌補(bǔ)了2012年的虧損后，2012年尚余34-6-7-7-7=7(萬元)的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ)，2018年的應(yīng)納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應(yīng)申請退還所得稅=2.5-1.25=1.25(萬元)。

18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是(　)。

A.將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

B.將單獨作為“電氣及智能化樓宇設(shè)備”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

C.融資租入的房產(chǎn)，按照租金計征房產(chǎn)稅

D.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』C

『答案解析』融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

19.稅務(wù)師在對合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的是(　)。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.審計合同

『正確答案』A

『答案解析』選項BC，應(yīng)當(dāng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅;選項D，不屬于印花稅征稅范圍。

20.下列對于稅務(wù)行政復(fù)議的理解，正確的是(　)。

A.對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

『正確答案』A

『答案解析』選項B，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議;選項C，對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決;選項D，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。