【多選題】下列關于一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標準的說法，正確的有(　)。

A.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

B.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記

C.以年應稅銷售額500萬作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準

D.偶然發(fā)生的轉讓無形資產(chǎn)的銷售額，應記入年應稅銷售額

E.個體工商戶不認定為一般納稅人

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。選項E，自然人不能登記為一般納稅人，個體工商戶可以。

【單選題】下列各項中，應當計算繳納增值稅的是(　)。

A.存款利息

B.企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為

C.軟件公司提供技術服務

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

『正確答案』C

『答案解析』選項A不征收增值稅;選項B、D均免征增值稅。

【多選題】下列(　)無需計算繳納增值稅。

A.體育彩票的發(fā)行收入

B.被保險人獲得的保險賠付

C.資產(chǎn)重組中涉及到的房產(chǎn)、設備轉讓

D.房屋租賃業(yè)務

E.單位為員工提供的班車服務

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項A屬于免稅收入;選項B、C、E不征收增值稅。

【多選題】下列(　)行為應繳納我國的增值稅。

A.美國A公司向我國企業(yè)轉讓其在我國的連鎖經(jīng)營權

B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用

C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內市場提供咨詢服務

D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務

E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客

『正確答案』AC

『答案解析』

下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務;

(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);

(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);

(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【多選題】下列(　)應視同銷售征收增值稅。

A.企業(yè)將資金無償借給個人使用

B.個人股東王某將資金無償借給企業(yè)使用

C.將購進的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工

D.將自產(chǎn)的白酒作為禮品贈送

E.個人將房屋無償贈送給他人

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，視同銷售，但不包括其他個人;選項C，將外購的貨物用于集體福利，進項稅不得抵扣。

【例題5·單選題】下列(　)混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。

A.商場銷售家電并送貨上門

B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務

C.建筑公司包工包料提供建筑服務

D.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)的房屋

『正確答案』A

『答案解析』選項B，屬于兼營行為;選項C，按照建筑服務9%稅率繳納增值稅;選項D，既不是混合銷售也不是兼營行為。

【單選題】下列稅務處理正確的是(　)。

A.某活動板房廠銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務，應該按照銷售貨物繳納增值稅

B.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，其安裝服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C.納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“加工修理修配勞務”繳納增值稅

D.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“建筑服務”繳納增值稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率;選項C，應按“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅;選項D，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

【例題7·多選題】下列關于增值稅征稅范圍的說法，正確的是(　)。

A.股權轉讓不征收增值稅

B.資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應征收增值稅

C.資產(chǎn)重組中涉及到的不動產(chǎn)、土地使用權，不征收增值稅

D.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅

E.由于電梯屬于不動產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應該按照9%征收增值稅

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項E，電梯安裝前屬于有形動產(chǎn)，因此2019年8月電梯廠銷售電梯按照13%繳納增值稅。

【多選題】一般納稅人發(fā)生下列(　)可以選擇適用簡易計稅方法。

A.以清包工方式提供的建筑服務

B.為甲供工程提供的建筑服務

C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

D.銷售其2016年5月18日取得的不動產(chǎn)

E.公共交通運輸服務

『正確答案』ABCE

『答案解析』銷售其2016年5月18日取得的不動產(chǎn)只能選擇一般計算方法。

【多選題】下列各項業(yè)務所取得的收入中，如果選擇簡易計稅，適用5%征收率的有(　)。

A.以清包工方式提供的建筑服務

B.為甲供工程提供的建筑服務

C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

D.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費

E.收取試點前開工的高速公路的車輛通行費

『正確答案』CD

『答案解析』以清包工方式或甲供工程提供的建筑服務，選擇簡易計稅方式，按照3%征收率計稅;收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，減按3%征收率征收增值稅。

【單選題】A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅(　)萬元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

『正確答案』D

『答案解析』應納稅額=(3500-600)/1.03×3%=84.47(萬元)

【單選題】某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬元價格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計稅，應納增值稅(　)萬元。

A.152.38

B.93.20

C.57.14

D.34.95

『正確答案』C

『答案解析』應納稅額=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(萬元)

【多選題】下列行為適用9%增值稅稅率的是(　)。

A.無運輸工具承運業(yè)務

B.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入

C.航空運輸?shù)母勺?/P>

D.裝卸搬運

E.出租建筑施工設備并配備操作人員

『正確答案』ABE

『答案解析』選項B、選項C適用13%的稅率，選項D適用6%的稅率。

【多選題】下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的是(　)。

A.融資性售后回租服務

B.以貨幣資金投資收取的固定利潤

C.房屋租賃

D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費

E.增值電信服務

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C適用9%的稅率。

【多選題】下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按9%的稅率征收增值稅的有(　)。

A.園林綠化

B.銷售不動產(chǎn)

C.郵政服務

D.轉讓土地使用權

E.有形動產(chǎn)租賃服務

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，自2019年4月1日起，適用13%的稅率征收增值稅。

【單選題】小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是(　)。

A.跨縣(市)提供建筑服務

B.銷售自建的不動產(chǎn)

C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

D.出租其取得的不動產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C、D適用5%的征收率。

【單選題】個人出租住房減按(　)征收率計算繳納增值稅。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

『正確答案』A

『答案解析』個人出租住房減按1.5%征收率計算繳納增值稅。

【單選題】某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2019年6月購進配件、修理車輛取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2013年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為(　)萬元。

A.82.70

B.92.41

C.83.74

D.80.74

『正確答案』D

『答案解析』運輸收入按9%計稅;裝卸搬運收入應按6%計稅，簡易計稅的租金應按5%征收率計稅。應納增值稅=1308÷1.09×9%+116.6÷1.06×6%+108÷1.05×5%-39=80.74(萬元)

【單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2019年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設備為2010年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為(　)。

A.0

B.1153.85

C.7385.84

D.9328.21

『正確答案』C

『答案解析』應納增值稅=64200/(1+13%)×13%=7385.84 (元)。

【單選題】某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務應納增值稅(　)元。

A.2342.52

B.2320

C.528.89

D.0

『正確答案』A

『答案解析』應納稅額=120640/1.03×2%=2342.52(元)

【單選題】某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2019年5月銷售自己使用過六年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅(　)元

A.5594.02

B.1480.76

C.747.57

D.5310.34

『正確答案』C

『答案解析』應納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)

【單選題】某電器修理部系小規(guī)模納稅人，2019年1月取得修理收入20600元，當月出售一臺使用過的舊設備，收取價稅合計數(shù)123600元，當月應納增值稅(　)元。

A.600

B.2953.85

C.3000

D.4200

『正確答案』C

『答案解析』應納稅額=20600/1.03×3%+123600/1.03×2%=3000(元)