參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人可以在結(jié)算繳納稅款三年內(nèi)申請退還。2017年12月7日結(jié)算，因此其多繳稅款應(yīng)于2020年12月7日以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人發(fā)現(xiàn)的受三年的時(shí)間限制，并加算銀行同期存款利息;稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的不計(jì)算銀行同期存款利息，不受時(shí)間的限制。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，才可以延期繳納稅款，特殊困難是指：(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;選項(xiàng)C，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征;選項(xiàng)D，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，不屬于稅務(wù)檢查的范圍。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 篩選納稅評(píng)估對象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，對評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。

3、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 特殊困難是指：

(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;

(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

選項(xiàng)B，已經(jīng)開始正常生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于特殊困難;選項(xiàng)D，應(yīng)該是扣除應(yīng)付職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用后的余額不足以繳納稅款的，不應(yīng)扣除應(yīng)付賬款。

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍內(nèi)。

5、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于稅收行政處罰措施;選項(xiàng)AE，屬于稅收保全措施。

6、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，稅收違法行為信息不屬于保密范圍;選項(xiàng)B，稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行;選項(xiàng)E，欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

7、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報(bào)送下列材料：申請延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

8、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。選項(xiàng)BCD，屬于稅收管理權(quán)。

9、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;選項(xiàng)E，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

10、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

11、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：①改變納稅人名稱、法定代表人的;②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;⑥改變注冊資金的。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 稅務(wù)檢查可以針對納稅人(或扣繳義務(wù)人)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的檢查，但是，不能無限擴(kuò)大，不能檢查和生產(chǎn)經(jīng)營情況無關(guān)的私人信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查納稅人的存款賬戶，經(jīng)過設(shè)區(qū)的市、自治州(分局)以上局長的批準(zhǔn)可以查看嫌疑人的儲(chǔ)蓄存款。

三、簡答題

1、

【正確答案】 (1)對于甲企業(yè)未按期辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可處以2000元以下處罰。

(2)對于甲企業(yè)在限期內(nèi)未申報(bào)逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納;對于甲企業(yè)逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)所可以按規(guī)定程序采取稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施。

【正確答案】 可以延期納稅的情況有兩種：

(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;

(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

【正確答案】 稅務(wù)所執(zhí)法不妥之處有：

(1)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn);

(2)所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售，應(yīng)當(dāng)遵循拍賣優(yōu)先的原則;

(3)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽其申訴，做法不妥。

2、

【正確答案】 (1)該稅務(wù)局不應(yīng)以稽查科名義下發(fā)檢查通知書，因?yàn)榛�查科沒有執(zhí)法主體資格，所以應(yīng)該以縣稅務(wù)局的名義下發(fā)檢查通知書;

(2)根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品等財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，不應(yīng)單人稽查;

(3)根據(jù)《征管法》第五十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，不應(yīng)只出示稅務(wù)檢查證;

(4)根據(jù)《征管法》規(guī)定，采取稅收保全措施之前應(yīng)先責(zé)令企業(yè)提供納稅擔(dān)保;還要經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，王某直接扣押商品不正確;

(5)根據(jù)《征管法》第六十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款，期限屆滿之前不應(yīng)拍賣抵稅;且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而不應(yīng)直接委托商業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣。

【正確答案】 銀行不應(yīng)提供甲企業(yè)的賬戶資金情況，因?yàn)楦鶕?jù)《征管法》第五十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)出示經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，才允許查詢納稅人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。王某進(jìn)行檢查時(shí)沒有滿足以上兩點(diǎn)。

【正確答案】 法院應(yīng)受理此案。因?yàn)榘凑斩悇?wù)行政復(fù)議的規(guī)定，稅收保全措施屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出征稅行為以外的其他具體行政行為，既可以申請行政復(fù)議，也可以向人民法院提起訴訟，所以可以直接提起稅務(wù)行政訴訟。

【正確答案】 法院應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行扣押措施不當(dāng)，給納稅人造成損失為由，判決稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任，并依法給予行政處罰。若能夠返還商品，則應(yīng)返還商品，不能返還，應(yīng)將拍賣所得4萬元返還企業(yè)。

【正確答案】 根據(jù)《征管法》規(guī)定，納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。根據(jù)《征管法》七十條規(guī)定，對甲企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，阻擾稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。