【單選題】對質(zhì)量控制負(fù)管理責(zé)任的是(　)。

A.管理層

B.項(xiàng)目經(jīng)理

C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

D.事務(wù)所所長

『正確答案』D

『答案解析』事務(wù)所所長對質(zhì)量控制負(fù)管理責(zé)任。

【單選題】如果鑒證對象是本事務(wù)所提供涉稅服務(wù)結(jié)果，可以考慮由(　)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

A.主任稅務(wù)師

B.副主任及以上稅務(wù)師

C.提供涉稅服務(wù)的人員

D.提供涉稅服務(wù)以外的人員

『正確答案』D

『答案解析』如果鑒證對象是本事務(wù)所提供涉稅服務(wù)結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務(wù)以外的人員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目經(jīng)理。

【單選題】業(yè)務(wù)檔案自提交結(jié)果之日起至少保存(　)年。

A.3

B.5

C.10

D.20

『正確答案』C

『答案解析』業(yè)務(wù)檔案自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

【單選題】環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額，可按10%的比例抵免企業(yè)所得稅稅額，這屬于稅收籌劃中的(　)。

A.分割方法

B.退稅方法

C.抵免方法

D.不予征稅方法

『正確答案』C

『答案解析』環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額，可按10%的比例抵免企業(yè)所得稅稅額，這屬于稅收籌劃中的抵免方法。

【多選題】稅務(wù)咨詢的形式有(　)。

A.晤談

B.書面咨詢

C.專家咨詢

D.電話咨詢

E.網(wǎng)絡(luò)咨詢

『正確答案』ABDE

『答案解析』稅務(wù)咨詢的形式：書面咨詢(最為常用的方式)、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。

【簡答題】某新成立電腦服務(wù)公司，已認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其經(jīng)營收入包括銷售電腦、軟件維護(hù)服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)管理服務(wù)。企業(yè)相關(guān)人員咨詢其經(jīng)營收入應(yīng)繳納哪些稅，如何繳納?

『正確答案』該電腦服務(wù)公司的經(jīng)營收入應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(教育費(fèi)附加)和企業(yè)所得稅。

增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅通常按月繳納，電腦服務(wù)公司銷售電腦、軟件維護(hù)服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)管理服務(wù)，應(yīng)分別以銷售貨物適用稅率13%、軟件服務(wù)適用稅率6%和信息系統(tǒng)服務(wù)適用稅率6%計算相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，為當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

以實(shí)際繳納的增值稅稅額為依據(jù)按適用稅率(城市為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，其他地區(qū)為1%)計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

企業(yè)所得稅采取按年繳納、分期預(yù)繳辦法，電腦服務(wù)公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)繳期限和預(yù)繳方法預(yù)繳企業(yè)所得稅，于年度終了匯算清繳期內(nèi)，按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。

將取得的經(jīng)營收入扣除允許企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失后的余額，為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，計算全年所得稅稅額和應(yīng)補(bǔ)(或退)企業(yè)所得稅稅額。

【歷年考題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，會計核算的借方科目應(yīng)該是(　)。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

『正確答案』A

『答案解析』“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

【歷年考題·單選題】稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費(fèi)用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)(　)。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”;企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”。

【簡答題】某一般納稅人2019年7月購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為10000元，進(jìn)項(xiàng)稅為1300元，支付價款并通過認(rèn)證。

8月發(fā)現(xiàn)其中30%的材料有問題，退回給銷售方，已辦好紅字發(fā)票手續(xù)，并通過銀行收款。

『正確答案』

7月采購的分錄：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

8月退貨的分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　-390

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

【簡答題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月銷售營改增后開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含增值稅價款4360萬元，相對應(yīng)的土地價款為1090萬元。

『正確答案』1.取得銷售收入時：

借：現(xiàn)金，銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4360萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　 360萬

2.對應(yīng)的土地價款可作“銷項(xiàng)稅額抵減”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　　　　　　　　　　　　90萬

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90萬

【簡答題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，8月31日賬戶貸方各欄合計為100000元，借方各欄的合計為75000元。

『正確答案』

8月31日的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　　　　　 25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

9月15日前繳稅時的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

【簡答題】某一般納稅人2019年8月銷售商品，開具專用發(fā)票，注明不含稅金額為10000元，銷項(xiàng)稅為1300元，收取價款。

9月客戶發(fā)現(xiàn)其中30%的商品有問題，退回給本企業(yè)，已經(jīng)開具紅字發(fā)票，并通過銀行付款。

『正確答案』

8月確認(rèn)銷售的分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　1300

9月發(fā)生退貨的分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　-390

【簡答題】某企業(yè)2019年8月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本35000元，市場不含稅價50000元。

『正確答案』1.確認(rèn)收入，銷項(xiàng)稅。

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56500

貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　6500

2.結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的銷售成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

【簡答題】某一般納稅人2019年8月外購的一批商品因管理不善造成了非常損失，賬面價值是10000元，已按9%稅率抵扣。

『正確答案』

借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　　　　　　 900

【簡答題】以下某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2019年8月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)會計處理為?

『正確答案』

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　　　　　　　100000

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。

【簡答題】某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年6月欠繳增值稅10萬，但是7月因進(jìn)項(xiàng)稅較大，期末產(chǎn)生了留抵稅額。

情形1：期末留抵稅額8萬。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　 -80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　 -80000

處理完畢，留抵稅變?yōu)榱�，欠繳增值稅從10萬元降至2萬元。

情形2：期末留抵稅額16萬。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　-100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　-100000

處理完畢，不再欠繳增值稅，期末留抵稅額降至6萬元。

【簡答題】某增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，8月被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金100萬元(不含稅)，未開具發(fā)票，12月收到質(zhì)押金，并開具稅務(wù)發(fā)票。

『正確答案』8月會計上確認(rèn)收入時：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 109萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9萬

12月實(shí)際收到質(zhì)押金時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　　　 9萬

【簡答題】某市汽車配件制造廠為增值稅一般納稅人，受讓德國某公司一項(xiàng)汽車配件專利技術(shù)，合同約定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)為848萬元人民幣。該廠財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢，向德國公司支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時,應(yīng)履行哪些稅費(fèi)的代扣義務(wù)，金額分別為多少?

『正確答案』向德國公司支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時，應(yīng)履行增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的代扣義務(wù)。

增值稅=848/(1+6%)×6%=48(萬元)。

城市維護(hù)建設(shè)稅=48×7%=3.36(萬元)。

教育費(fèi)附加=48×3%=1.44(萬元)。

企業(yè)所得稅=800×10%=80(萬元)。

【簡答題】某生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2019年8月按正常計稅方法計算的應(yīng)納增值稅為30萬元。

當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元，按規(guī)定可加計10%，即5萬元抵減應(yīng)納稅額，即次月實(shí)際繳稅25萬元。

『正確答案』

8月31日的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　　　　　 300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

9月15日前實(shí)際繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250000

其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

【注意】增值稅加計抵減收益既不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額依法計繳企業(yè)所得稅。