【1】企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，屬于外部處置，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入;選項(xiàng)BCD，屬于內(nèi)部處置，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)視同銷售處理。

【2】2019年6月1日，甲公司將其持有的乙公司10%股權(quán)全部出售，取得處置價(jià)款2000萬(wàn)元。甲公司取得該股權(quán)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元。出售當(dāng)日乙公司未分配利潤(rùn)和盈余公積合計(jì)為3000萬(wàn)元，其中歸屬于甲公司的留存收益為300萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元。

A.800

B.500

C.1200

D.300

【答案】A

【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。即應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為2000-1200=800(萬(wàn)元)。

【3】稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是( )。

A.將對(duì)未上市居民企業(yè)投資的分回利潤(rùn)作為免稅收益申報(bào)

B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)

C.將購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息作為免稅收益申報(bào)

D.將購(gòu)買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B，屬于符合條件的股息、紅利所得，免稅;選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入屬于免稅收入;選項(xiàng)D，公司債券利息收入沒(méi)有免稅優(yōu)惠。

【4】2019年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的( )計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】C

【解析】2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【5】下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是( )。

A.稅收滯納金

B.傭金和手續(xù)費(fèi)支出

C.捐贈(zèng)支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2017年1月1日起，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

【6】企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列“職工薪酬”項(xiàng)目屬于( )。

A.收入類調(diào)整項(xiàng)目

B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目

D.特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目

【答案】C

【解析】《收入類調(diào)整項(xiàng)目》、《扣除類調(diào)整項(xiàng)目》、《資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目》、《特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目》、《特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得》。

【7】下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是( )。

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂(lè)業(yè)

【答案】B

【解析】不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產(chǎn)業(yè)

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

6.娛樂(lè)業(yè)

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

【8】2019年9月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元、全部負(fù)債公允價(jià)值為3500萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為500萬(wàn)元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.150

C.210

D.500

【答案】B

【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=(6000-3500)×6%=150(萬(wàn)元)<500萬(wàn)元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬(wàn)元。

【9】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

A.逾期償還貸款的銀行加息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整，對(duì)補(bǔ)稅稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息

D.建造經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出

【答案】A

【解析】選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，應(yīng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。

1.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

2.利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率。

3.特別納稅調(diào)整加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【10】甲公司投資乙公司2000萬(wàn)元，占其注冊(cè)資本的30%，乙公司2018年度向甲公司借款5000萬(wàn)元。支付1年期利息300萬(wàn)元。甲乙公司均為非金融企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，乙公司當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整的利息為( )萬(wàn)元。

A.50

B.60

C.100

D.120

【答案】C

【解析】應(yīng)調(diào)整的利息=300-2000×2×5%=100(萬(wàn)元)。

【11】某企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確核算收入，但成本費(fèi)用核算較為準(zhǔn)確，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定方式征收企業(yè)所得稅，已知應(yīng)稅所得率為10%。2019年度該企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用合計(jì)為1800萬(wàn)元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.45

B.50

C.35

D.25

【答案】B

【12】甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2018年度符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本400萬(wàn)元，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】D

【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2000-400=1600(萬(wàn)元)，其中500萬(wàn)元免稅，1100×25%×50%=137.5(萬(wàn)元)。

【13】企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

A.接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

D.國(guó)債利息收入

E.接受縣以上政府無(wú)償劃入的國(guó)有資產(chǎn)

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C，屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。選項(xiàng)E，縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，可作為不征稅收入處理。

【14】企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的下列稅款，計(jì)入“稅金及附加”的有( )。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，增值稅是價(jià)外稅，不通過(guò)“稅金及附加”核算。選項(xiàng)E，契稅直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不通過(guò)“稅金及附加”進(jìn)行核算。

【15】下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予直接在發(fā)生當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.銀行罰息

B.購(gòu)買作為交易性金融資產(chǎn)管理的股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.因自然災(zāi)害受到的直接經(jīng)濟(jì)損失

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的借款利息

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，房屋建筑物以外未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)，所以不允許稅前扣除;選項(xiàng)E，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的借款利息應(yīng)資本化，計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，待完工后隨著房屋銷售，作為單位面積成本的一部分扣除。

【16】納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有( )。

A.出售固定資產(chǎn)收入

B.銷售材料收入

C.政策搬遷從政府部門(mén)取得搬遷補(bǔ)償收入

D.自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入

E.包裝物出租收入

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)AC：不屬于營(yíng)業(yè)收入，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)。

【17】下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》作納稅調(diào)減的有( )。

A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

B.國(guó)債利息收入

C.殘疾人員工資加計(jì)扣除部分

D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分

E.政策性搬遷調(diào)整部分

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，通過(guò)A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表調(diào)整;選項(xiàng)BCD均通過(guò)A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表調(diào)整。