參考答案及解析：

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，為稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形;選項C，為稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為的情形;選項D，為涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 “五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門“一口受理”，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 以前年度多計提折舊50萬元到管理費用，屬于多計費用，少計利潤，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 “稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 產(chǎn)品在2019年2月售出的50%，不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益，故不用以前年度損益調(diào)整科目。調(diào)賬分錄為：

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：庫存商品 15000

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，按照3%的征收率計算繳納增值稅;選項C，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，適用的征收率為3%。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)無需繳納消費稅。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，顧客退貨，企業(yè)可以開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額;選項C，屬于自然災(zāi)害造成的損失，進(jìn)項稅額允許抵扣，無需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;選項D，屬于合理的正常損失，進(jìn)項稅額允許抵扣，無需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，個體工商戶支付給業(yè)主的工資，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷，當(dāng)年可以在稅前攤銷的金額=1200×175%÷10÷12×3=52.5(萬元)。企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的金額合計=800+800×75%+52.5=1452.5(萬元)。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項ABD，均不得在稅前扣除;選項C，個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(二)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

(三)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注銷中國戶籍;

(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

(七)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理;選項B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額;選項C，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不涉及農(nóng)村;選項B，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

選項D，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為應(yīng)稅污染物，是環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(目前只包括工業(yè)噪聲)。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人的，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，項目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項目負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、項目助理三級，項目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負(fù)責(zé)人，項目經(jīng)理由項目負(fù)責(zé)人選定，是項目具體承辦人;選項C，稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段;選項D，項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果。