【1】從事涉稅專業(yè)服務(wù)的咨詢公司，可以擔(dān)任稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人或股東的有( )。

A.前3年未因涉稅專業(yè)服務(wù)行為受到稅務(wù)行政處罰的咨詢公司

B.法定代表人由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的咨詢公司

C.由稅務(wù)師參股，但律師發(fā)起設(shè)立的咨詢公司

D.執(zhí)行事務(wù)合伙人為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的咨詢公司

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A、B、C，符合以下條件的從事涉稅專業(yè)服務(wù)的科技、咨詢公司，可以擔(dān)任稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人或者股東：(1)由稅務(wù)師或者稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人(股東)發(fā)起設(shè)立，法定代表人由稅務(wù)師擔(dān)任;(2)前3年內(nèi)未因涉稅專業(yè)服務(wù)行為受到稅務(wù)行政處罰;(3)法律行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

選項(xiàng)D，符合條件的稅務(wù)師事務(wù)所，可以擔(dān)任稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人或股東：執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人由稅務(wù)師擔(dān)任。

【2】某稅務(wù)師事務(wù)所為A企業(yè)提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù)，未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)做出加收滯納金和罰款的決定。對(duì)于滯納金和罰款，應(yīng)當(dāng)( )。

A.由稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金和罰款

B.由A企業(yè)繳納滯納金，由稅務(wù)師事務(wù)所繳納罰款

C.由A企業(yè)繳納罰款，由稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

D.全部由A企業(yè)繳納，但A企業(yè)可以就其損失向稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

【答案】D

【解析】根據(jù)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，因事務(wù)所責(zé)任而對(duì)A企業(yè)的滯納金和罰款，只能由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，但是A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向事務(wù)所提出賠償要求。

【3】下列各項(xiàng)種，不屬于《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)督辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào))對(duì)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)具有重要意義的是( )。

A.全面開放涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)，建立健全監(jiān)管制度

B.優(yōu)化納稅服務(wù)，提高監(jiān)管效能

C.推廣施行稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批制度

D.建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理體系和公告與推送監(jiān)管體系

【答案】C

【解析】《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)督辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào))取消稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批后，明確稅務(wù)師事務(wù)所行政登記制度，有利于促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)健康發(fā)展。

【4】稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、組織形式、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、合伙人或股東、執(zhí)行事務(wù)合伙人或法定代表人等事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更之日起( )個(gè)工作日辦理變更行政登記。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】C

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、組織形式、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、合伙人或股東、執(zhí)行事務(wù)合伙人或法定代表人等事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更之日起20個(gè)工作日辦理變更行政登記。

【5】下列情形發(fā)生，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的是( )。

A.稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的

C.代理內(nèi)容超越了原約定范圍

D.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的情況。選項(xiàng)C，代理內(nèi)容超越了原約定范圍，經(jīng)雙方同意增加或減少代理內(nèi)容的，屬于委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的情況。選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的情況。

【6】下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的有( )。

A.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證

B.資產(chǎn)損失的鑒證

C.納稅情況審查鑒證

D.專業(yè)稅務(wù)顧問鑒證

E.土地增值稅清算鑒證

【答案】ABE

【解析】涉稅鑒證類服務(wù)主要包括：1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證;2.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證;3.土地增值稅清算的鑒證;4.總局和省局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)等。

【7】稅務(wù)師有下列行為之一的( )，由省稅務(wù)局予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。

A.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的

B.一個(gè)會(huì)計(jì)年度違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定3次以上的

C.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的

D.出具虛假涉稅文書，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

E.泄露委托人商業(yè)秘密的

【答案】ACE

【解析】稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，公告辦法另行規(guī)定

(1)執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的;

(2)以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的;

(3)泄露委托人商業(yè)秘密的;

(4)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的;

(5)利用執(zhí)業(yè)之便，牟取不正當(dāng)利益的;

(6)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定2次以上。

選項(xiàng)B，一個(gè)會(huì)計(jì)年度違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定2次以上的，而不是3次。選項(xiàng)D，出具虛假涉稅文書，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。

【8】某稅務(wù)師事務(wù)所承接為甲個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)。但由于稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)最新個(gè)人所得稅稅收政策的誤解，造成甲個(gè)體工商戶少繳稅款。則下列各項(xiàng)法律責(zé)任的承擔(dān)中描述正確的是( )。

A.由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳少繳稅款

B.由甲個(gè)體工商戶補(bǔ)繳少繳稅款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所處少繳稅款50%以上3倍以下罰款

D.甲個(gè)體工商戶可以通過民事訴訟程序向稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

E.撤銷稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，稅收法律責(zé)任不轉(zhuǎn)嫁性，仍由甲個(gè)體工商戶承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。選項(xiàng)E，稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，只有情節(jié)嚴(yán)重的，才撤銷稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

【9】按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)督辦法(試行)》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)可以承接的涉稅業(yè)務(wù)包括( )。

A.納稅申報(bào)代理

B.一般稅務(wù)咨詢

C.專業(yè)稅務(wù)顧問

D.稅收策劃

E.納稅情況審查

【答案】AB

【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)。

專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

【10】稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有( )

A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見

C.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄

D.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息

E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)D，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過6個(gè)月);情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

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