【多選題】自2019年4月1日至2021年12月31日，提供( )取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

A.郵政服務(wù)

B.電信服務(wù)

C.現(xiàn)代服務(wù)

D.建筑服務(wù)

C.現(xiàn)代服務(wù)

E.生活服務(wù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

【單選題】某餐廳2019年7月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應(yīng)的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為( )萬元。

A.2.7

B.2.82

C.2.88

D.3.17

『正確答案』C

『答案解析』納稅人應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元由于并未加計抵減，因此也無需調(diào)減加計抵減額。

當期可抵減加計抵減額=30×10%-1.2×10%=2.88(萬元)

【多選題】下列關(guān)于金融服務(wù)涉稅處理的說法正確的是(　)。

A.融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅

B.以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅

C.金融商品持有期間(含到期)取得的收益無需繳納增值稅

D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益應(yīng)該簡易計稅方法計算繳納增值稅

E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓金融商品計算繳納增值稅

『正確答案』AE

『答案解析』選項B，以貨幣資金投資收取的固定利潤，需繳納增值稅;選項C，金融商品持有期間(含到期)取得的收益需按貸款服務(wù)繳納增值稅;選項D，個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益免征增值稅。

【單選題】下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是(　)。

A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后12個月內(nèi)不得變更

C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負差，不得轉(zhuǎn)入下一年度

D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票

『正確答案』B

『答案解析』可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

【多選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產(chǎn)品時，差額繳納增值稅的表述正確的有(　)。

A.如果采用簡易計稅方式，可以差額納稅

B.支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除

C.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用允許在計算銷售額時扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在銷售開發(fā)產(chǎn)品時差額計稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在支付土地價款時差額計稅

【多選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產(chǎn)品時，差額繳納增值稅的表述正確的有(　)。

A.如果采用簡易計稅方式，可以差額納稅

B.支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除

C.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用允許在計算銷售額時扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在銷售開發(fā)產(chǎn)品時差額計稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在支付土地價款時差額計稅

『正確答案』BCD

【多選題】A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。A企業(yè)2013年購買時的價格為700萬元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是(　)。

A.A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

B.A企業(yè)應(yīng)該在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅

C.A企業(yè)應(yīng)該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報

D.一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬元

E.一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為32.04萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』應(yīng)納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬元)

【多選題】A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2019年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是(　)。

A.A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

B.A企業(yè)應(yīng)該在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅

C.A企業(yè)應(yīng)該在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報

D.一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬元

E.一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為85.71萬元

『正確答案』BCE

『答案解析』應(yīng)納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬元)

【多選題】張欣2019年8月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2018年4月購入，含稅購入價600萬元。關(guān)于該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是(　)。

A.張欣應(yīng)該向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

B.張欣應(yīng)該向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

C.該項業(yè)務(wù)無需申報繳納增值稅

D.應(yīng)納增值稅為42.86萬元

E.應(yīng)納增值稅為14.29萬元

『正確答案』AD

『答案解析』應(yīng)納增值稅=900÷1.05×5%=42.86(萬元)

【單選題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2019年7月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應(yīng)退稅額為(　)

A.1.8萬元

B.11萬元

C.15.8萬元

D.17.6萬元

『正確答案』C

【單選題】下列屬于消費稅征稅范圍有(　)。

A.高檔化妝品

B.貂皮大衣

C.汽車輪胎

D.酒精

『正確答案』A

『答案解析』選項BCD不是征稅范圍。

【單選題】下列不發(fā)生消費稅納稅義務(wù)的是(　)。

A.汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B.首飾店銷售金銀首飾

C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D.禮品店銷售高檔手表

『正確答案』D

『答案解析』選項D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)無需繳納消費稅。

【多選題】稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有(　)。

A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方的、由酒廠收取的代墊運費

B.因購買方延期付款收取的違約金

C.購買方收取的品牌使用費

D.因采用新包裝材料收取的包裝費

E.向購買方收取的增值稅

『正確答案』BCD

『答案解析』承運部門將發(fā)票開具給購貨方的、由酒廠收取的代墊運費不并入銷售額;計稅銷售額不含增值稅。

【多選題】消費稅納稅人應(yīng)當按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據(jù)的情況有(　)。

A.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲

B.納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股

C.納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工

D.納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車

E.納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務(wù)

『正確答案』ABE

『答案解析』選項CD不符合題意。

【單選題】根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，需繳納消費稅的是(　)。

A.加油站用于本站車輛的汽油

B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用

D.某金店進口金銀首飾

『正確答案』C

『答案解析』選項A零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B，以自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙，以最終消費品納稅;選項D，金銀首飾零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

【多選題】下列各項不同用途的應(yīng)稅消費品，不需繳納消費稅的有(　)。

A.將自產(chǎn)的卷煙用于交際應(yīng)酬

B.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位

C.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)

D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將金銀首飾銷售給某商場

E.進口高檔化妝品

『正確答案』CD

『答案解析』選項CD符合題意。

【單選題】A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價格將該批化妝品售出，下列關(guān)于消費稅的說法正確的是(　)。(高檔化妝品消費稅稅率15%)

A.A化妝品廠無需繳納消費稅

B.A化妝品廠需要繳納消費稅2.29萬元

C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元

D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元

『正確答案』B

『答案解析』組成計稅價格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(萬元)

B化妝品廠已代收代繳消費稅=24.71×15%=3.71(萬元)

A化妝品廠銷售化妝品時應(yīng)繳納消費稅=40×15%-3.71=2.29(萬元)

【單選題】委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其被代收消費稅的會計處理是(　)。

A.借：委托加工物質(zhì)

貸：銀行存款

B.借：委托加工物資

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款

D.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

『正確答案』C

『答案解析』委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。

【單選題】某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2019年6月從國外進口卷煙200箱(每箱250條，每條200支)，支付買價3600000元，到達我國海關(guān)前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為(　)元。

A.5078275

B.1107257.14

C.5073571.43

D.5609127.27

『正確答案』D

『答案解析』

找稅率

組成計稅價格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-36%)

=6849375(元)

6849375/(200×250)=136.99>70，稅率為56%

組成計稅價格

=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-56%)

=9962727.27(元)

消費稅=9962727.27×56%+200×150=5609127.27(元)

【簡答題】A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A縣，2019年9月10日轉(zhuǎn)讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證;該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。

問題(1)：A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅?預繳多少?如何進行賬務(wù)處理?

『正確答案』

A企業(yè)需要向B縣稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅。

預繳增值稅=(3600-2500)/1.05×5%=52.38(萬元)

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅　　　　　　　　52.38萬元

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　52.38萬元

問題(2)：A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅?計提增值稅時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?

『正確答案』

A企業(yè)應(yīng)該向A縣稅務(wù)機關(guān)納稅申報

計提增值稅的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　3600萬元

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　3547.62萬元

應(yīng)交稅費——簡易計稅　　　　　　　　52.38萬元

問題(3)：如果A企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了一般計稅方法，計提增值稅時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?

『正確答案』

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　3600萬

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　3302.75萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 297.25萬元

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