【多選題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進項稅額的是(　)。

A.納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復抵扣進項稅額資格后，在其停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額

B.項目運營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

C.購進用于發(fā)放職工福利的食品

D.購進用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)

E.租入既用于一般計稅項目、又用于簡易計稅項目的設(shè)備

『正確答案』BDE

『答案解析』選項AC不得抵扣進項稅。

【單選題】2019年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得增值稅專用發(fā)票，則該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為(　)元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

『正確答案』C

『答案解析』可以抵扣的進項稅額=10300÷(1+3%)×10%=1000(元)

【多選題】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準包括(　)。

A.農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

B.農(nóng)產(chǎn)品耗用率

C.損耗率

D.扣除率

E.農(nóng)產(chǎn)品實際耗用數(shù)量

『正確答案』ABC

『答案解析』農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準。

【單選題】某酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除，投入產(chǎn)出標準為1噸玉米生產(chǎn)0.6噸白酒。企業(yè)期初無農(nóng)產(chǎn)品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2019年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為(　)元。

A.17753.12

B.19546.36

C.24735.66

D.29656.55

『正確答案』C

『答案解析』當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=43÷0.6=71.67(噸)

農(nóng)產(chǎn)品平均每噸購買單價=300000÷100=3000(元)

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=71.67×3000×13%÷(1+13%)=24735.66(元)

提示：扣除率采用銷售貨物(白酒)適用的增值稅稅率。

【單選題】某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2019年8月期初無牛奶庫存，當月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為(　)萬元。

A.0.52

B.0.59

C.0.75

D.0.96

『正確答案』B

『答案解析』當期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=8×80%÷(1+13%)×13%=0.74(萬元)

【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購金額占生產(chǎn)成本的比率�？鄢�率為銷售貨物(酸奶)的適用稅率。

直接銷售牛奶當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)÷(1+9%)×9%=0.15(萬元)

當期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額=10×13%+2×9%=1.48(萬元)

當月乳制品廠應納增值稅=1.48-0.74-0.15=0.59(萬元)

【多選題】下列旅客運費發(fā)票可以計算抵扣進項稅額的有(　)。

A.紙質(zhì)出租車票

B.定額車票

C.國際機票

D.注明旅客身份信息的高鐵票

E.注明旅客身份信息的輪船票

『正確答案』DE

『答案解析』由于紙質(zhì)出租車票和定額車票未注明旅客身份信息，因此不得抵扣進項稅額;國內(nèi)旅客運費可以抵扣進項稅額，國際旅客運費不得抵扣進項稅額，因此國際機票不得抵扣進項稅額。

【單選題】某公司員工張某2019年8月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面注明了旅客身份信息，金額為625元，該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額是(　)元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

『正確答案』D

『答案解析』鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=625÷(1+9%)×9%=51.61(元)

【單選題】某公司員工王某2019年8月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設(shè)費50元，該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額是(　)元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

『正確答案』C

『答案解析』航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=1880÷1.09×9%=155.23(元)

【單選題】《增值稅納稅申報表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下(　)不在本欄中反映。

A.某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品

B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房

C.因違法被拆除的建筑物

D.某商場將外購的商品用于職工集體福利

『正確答案』B

『答案解析』選項ACD均不得抵扣進項稅額，已抵扣的需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。

【簡答題】某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅?

『正確答案』

對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?

『正確答案』

該行為不屬于不得抵扣進項稅額的范圍，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出;

也不屬于視同銷售貨物行為，不需計算銷項稅額;

進項稅額可以正常抵扣。