【多選題】下列關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標準的說法，正確的有(　)。

A.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

B.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記

C.以年應稅銷售額500萬作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準

D.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的銷售額，應記入年應稅銷售額

E.個體工商戶不認定為一般納稅人

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。選項E，自然人不能登記為一般納稅人，個體工商戶可以。

=

【單選題】下列各項中，應當計算繳納增值稅的是(　)。

A.存款利息

B.企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為

C.軟件公司提供技術(shù)服務(wù)

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

『正確答案』C

『答案解析』選項A不征收增值稅;選項B、D均免征增值稅。

【多選題】下列(　)無需計算繳納增值稅。

A.體育彩票的發(fā)行收入

B.被保險人獲得的保險賠付

C.資產(chǎn)重組中涉及到的房產(chǎn)、設(shè)備轉(zhuǎn)讓

D.房屋租賃業(yè)務(wù)

E.單位為員工提供的班車服務(wù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項A屬于免稅收入;選項B、C、E不征收增值稅。

【多選題】下列(　)行為應繳納我國的增值稅。

A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)

B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用

C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務(wù)

D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)

E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客

『正確答案』AC

『答案解析』

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);

(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);

(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);

(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【多選題】下列(　)應視同銷售征收增值稅。

A.企業(yè)將資金無償借給個人使用

B.個人股東王某將資金無償借給企業(yè)使用

C.將購進的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工

D.將自產(chǎn)的白酒作為禮品贈送

E.個人將房屋無償贈送給他人

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，視同銷售，但不包括其他個人;選項C，將外購的貨物用于集體福利，進項稅不得抵扣。

【例題5·單選題】下列(　)混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。

A.商場銷售家電并送貨上門

B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)

C.建筑公司包工包料提供建筑服務(wù)

D.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)的房屋

『正確答案』A

『答案解析』選項B，屬于兼營行為;選項C，按照建筑服務(wù)9%稅率繳納增值稅;選項D，既不是混合銷售也不是兼營行為。

【單選題】下列稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.某活動板房廠銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務(wù)，應該按照銷售貨物繳納增值稅

B.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C.納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“加工修理修配勞務(wù)”繳納增值稅

D.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率;選項C，應按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項D，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

【例題7·多選題】下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的是(　)。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅

B.資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應征收增值稅

C.資產(chǎn)重組中涉及到的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，不征收增值稅

D.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅

E.由于電梯屬于不動產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應該按照9%征收增值稅

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項E，電梯安裝前屬于有形動產(chǎn)，因此2019年8月電梯廠銷售電梯按照13%繳納增值稅。

【多選題】一般納稅人發(fā)生下列(　)可以選擇適用簡易計稅方法。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

D.銷售其2016年5月18日取得的不動產(chǎn)

E.公共交通運輸服務(wù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』銷售其2016年5月18日取得的不動產(chǎn)只能選擇一般計算方法。

【多選題】下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，如果選擇簡易計稅，適用5%征收率的有(　)。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

D.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費

E.收取試點前開工的高速公路的車輛通行費

『正確答案』CD

『答案解析』以清包工方式或甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方式，按照3%征收率計稅;收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，減按3%征收率征收增值稅。

【單選題】A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅(　)萬元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

『正確答案』D

『答案解析』應納稅額=(3500-600)/1.03×3%=84.47(萬元)

【單選題】某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬元價格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計稅，應納增值稅(　)萬元。

A.152.38

B.93.20

C.57.14

D.34.95

『正確答案』C

『答案解析』應納稅額=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(萬元)