【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是(　)。

A.核定稅額

B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定

C.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定

D.不予行政賠償?shù)臎Q定

『正確答案』C

『答案解析』可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;(2)行政賠償;(3)行政獎(jiǎng)勵(lì);(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

【多選題】下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有(　)。

A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

『正確答案』AC

『答案解析』提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地;股息所得按分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)的所在地確定所得來源地。

【多選題】企業(yè)取得的下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

D.接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入

E.國債利息收入

『正確答案』BE

『答案解析』企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(1)國債利息收入;

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(4)符合條件的非營利組織的收入;

(5)對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

【單選題】企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、C、D，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于視同銷售范圍。

【多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有(　)。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

『正確答案』ABDE

『答案解析』股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【多選題】納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有(　)。

A.出售固定資產(chǎn)收入

B.銷售材料收入

C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入

D.自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入

E.包裝物出租收入

『正確答案』BDE

『答案解析』搬遷補(bǔ)償收入——專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入“資本公積”。

【單選題】下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是(　)。

A.稅收滯納金

B.捐贈(zèng)支出

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

D.傭金和手續(xù)費(fèi)支出

『正確答案』B

『答案解析』符合條件的捐贈(zèng)支出，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，可能會(huì)納稅調(diào)減。

【單選題】企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(　)。

A.工商機(jī)關(guān)所處的罰款

B.銀行對逾期貸款加收的罰息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金

D.司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物

『正確答案』B

『答案解析』行政性罰款、稅收滯納金和司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物不得稅前扣除。

【單選題】下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是(　)。

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè);財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“綜合所得”項(xiàng)目按年計(jì)算征稅的有(　)。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.經(jīng)營所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

『正確答案』AB

『答案解析』對于居民納稅人而言，綜合所得只包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，不包括其他稅目。

【簡答題】李某的個(gè)體餐館2018年2月開業(yè)，因一直未申報(bào)納稅，縣稅務(wù)局幾次通知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2018年10月14日縣稅務(wù)局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于2018年10月17日作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。李某認(rèn)為罰款過重，于2018年10月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。

問題：1.縣稅務(wù)局的處理是否正確?說明理由。

2.李某能否作為申請人申請行政復(fù)議?李某申請行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰?

3.李某應(yīng)于多長時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定?并說明理由。

『正確答案』

1.縣稅務(wù)局的處理是正確的。因?yàn)榧{稅人未申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后仍拒不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅款，并加收滯納金。罰款金額是其欠繳稅款的2倍，是符合規(guī)定的。

2.李某可以作為申請人申請行政復(fù)議，行政復(fù)議的被申請人為縣稅務(wù)局，行政復(fù)議機(jī)關(guān)是市稅務(wù)局。

3.李某應(yīng)于知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定不符合規(guī)定。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議，申請復(fù)議時(shí)應(yīng)繳納稅款和滯納金或提供擔(dān)保，罰款不是申請行政復(fù)議的前提，市稅務(wù)局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。

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