選擇題：

【多選題】稅務(wù)師在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于(　)的，應(yīng)繳納土地增值稅。

A.通過教育委員會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與某小學(xué)

B.對外投資

C.出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.抵償銀行的貸款和利息，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行

E.與其他單位互換房地產(chǎn)

『正確答案』BDE

『答案解析』選項A，公益性捐贈無需繳納土地增值稅;選項C，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，無需繳納土地增值稅。

【單選題】對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是(　)。

A.規(guī)劃申報項目

B.審批備案項目

C.商業(yè)推廣項目

D.設(shè)計建筑項目

『正確答案』B

『答案解析』土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

【單選題】下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是(　)。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

『正確答案』A

『答案解析』土地增值稅清算的條件

【單選題】土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　)。

A.增值稅

B.地方教育附加

C.城市維護建設(shè)稅

D.教育費附加

『正確答案』A

『答案解析』土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

【多選題】在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地清算時，屬于土地增值稅扣除項目的有(　)。

A.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

B.取得土地使用權(quán)時繳納的契稅

C.城建稅

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

E.教育費附加

『正確答案』BCE

『答案解析』印花稅作為開發(fā)費用的一部分按稅法規(guī)定扣除，而不是按照實際發(fā)生額扣除;增值稅不得扣除。

【多選題】有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅

B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時，應(yīng)分三期進行清算，不能合并一次進行清算

C.某生產(chǎn)企業(yè)2016年8月銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得不含增值稅銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1000萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納城建稅、印花稅及教育費附加等共計45萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

D.某單位于2011年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2016年拍賣后取得不含增值稅款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，有增值額1800-(1050+45)=705，要交土地增值稅;選項D，需要繳納土地增值稅。

【多選題】下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有(　)。

A.供用電合同

B.稅務(wù)咨詢合同

C.技術(shù)開發(fā)合同

D.民間借款合同

E.財產(chǎn)保險合同

『正確答案』CE

『答案解析』電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。借款合同雙方都不是金融機構(gòu)的不用繳納印花稅。

【多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)的審核，錯誤的有(　)。

A.合同簽訂時無法確定金額的，先定額貼花，待金額確定后再補貼印花稅

B.按金額比例計稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或市場價格計算應(yīng)納稅額

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計算補稅，減少金額的，按減少部分退稅

D.以外幣計價的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅

『正確答案』CE

『答案解析』選項C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅;選項E，技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

【單選題】下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(　)。

A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅

『正確答案』C

『答案解析』供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

【單選題】某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅(　)元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納稅額=3000×0.3‰+(2000+2800)×0.05‰=1.14(萬元)

【單選題】稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，該企業(yè)購買的原料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是(　)。

A.加工費應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

B.原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

C.加工費及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應(yīng)納稅額

D.運費結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計算繳納印花稅

『正確答案』C

『答案解析』加工費及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應(yīng)納稅額。