一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

1.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。

A.某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供陸路運輸服務(wù)

B.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)

C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫

D.某單位為希望小學(xué)無償提供電影放映服務(wù)

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2.2012年4月，個人張某接受其父親無償贈送的一處房產(chǎn)，原房屋的取得成本為100萬元，贈與合同中標(biāo)明房屋市值300萬元，張某辦理相關(guān)過戶手續(xù)，自行支付相關(guān)費用12萬元。2015年8月，張某將此處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格400萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費50萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)個人所得稅的表述，正確的是(　)。

A.張某接受無償受贈的房產(chǎn)免納個稅

B.張某取得受贈房產(chǎn)時，應(yīng)按“其他所得”項目繳納個稅

C.張某受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為300萬元

D.張某將受贈房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)納稅所得額為18萬元

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二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

1.甲企業(yè)(居民企業(yè))與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。以下處理正確的有(　)。

A.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷售收人140萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷售成本130萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收入17萬元

D.該重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅2.5萬元

E.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收入27萬元

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2.下列各項可以不征或免征土地增值稅的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

B.房地產(chǎn)的代建房行為

C.房地產(chǎn)重新評估增值

D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬迂，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

E.出借企業(yè)閑置的辦公室

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三、簡答題 (共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)

1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2014年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取品牌使用費500000元，包裝物租金200000元; (2)提供100000元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費10000元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅; (3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。 (說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。 (2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。 (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。 (4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。

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2.某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價格銷售，市場售價的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案： 方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20%的手續(xù)費，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。 方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價格銷售甲公司的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之間的差額，即200元/件歸乙公司所有。 假定甲的進項稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。 要求：分別從甲、乙兩個企業(yè)的角度來判斷上述兩個方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費，以稅前會計利潤作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價格均為不含稅價，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)

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四、綜合分析題(本題20分)

1.(一)基本情況 天虹房產(chǎn)公司為某市一家知名房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年初該公司在某市市區(qū)競得1萬平方米土地進行商品房開發(fā)。公司采取一次性開發(fā)功能、售價和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。 為了控制當(dāng)?shù)胤績r過快上漲的勢頭，當(dāng)?shù)卣�府開始試點要求房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)房銷售，不得采取預(yù)售機制。2014年底，房屋竣工，正式開始銷售商品房。 2014年12月結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)銷售的商品房7.2萬平方米，已經(jīng)銷售總面積的90%并取得竣工證明，實現(xiàn)商品房銷售收入累計為96000萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款96000萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收人96000萬元 (二)審核企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn) (1)年初，競價取得土地使用權(quán)，成本4350萬元。 借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)4350萬元 貸：銀行存款4350萬元 (2)開發(fā)企業(yè)采取異地安置，購入房屋分給拆遷戶，購房款支出合計14350萬元。 借：開發(fā)成本14350萬元 貸：銀行存款14350萬元 (3)發(fā)生前期工程費3350萬元;建筑安裝工程費13550萬元;基礎(chǔ)設(shè)施費3500萬元;會 所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費1200萬元。 借：開發(fā)成本21600萬元 貸：銀行存款21600萬元 (4)發(fā)生與開發(fā)項目相關(guān)的間接費用7500萬元。 借：開發(fā)成本7500萬元 貸：銀行存款7500萬元 (5)2014年度為構(gòu)建商品房而發(fā)生的“財務(wù)費用”借方發(fā)生額為865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元，可以提供銀行貸款證明;“銷售費用”借方發(fā)生額為1200萬元，其中廣告費1000萬元;“管理費用”借方發(fā)生額1500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費890.5萬元。 (6)開發(fā)成本和管理費用中合計列支實際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費總額為30萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，撥繳的工會經(jīng)費6萬元。 (7)2014年12月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時租金收入20萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款20萬元 貸：其他應(yīng)付款20萬元 (8)計算土地增值稅時利息之外的其他開發(fā)費用按照5%的比例計算扣除。 (9)企業(yè)2014年計算的各項稅費如下： 營業(yè)稅=96000×5%-4800(萬元) 城市維護建設(shè)稅及教育費附加=4800×(7%+3%)=480(萬元) 土地增值稅的計算： 取得土地使用權(quán)所支付的金額=4350×90%=3915(萬元) 開發(fā)成本=(143504-33504-13550+3500+7500)×90%=38025(萬元) 開發(fā)費用=(865-115)×90%+(39154-38025)×5%=2772(萬元) 可以扣除的稅金=96000×5%×(1+7%+3%)=5280(萬元) 其他扣除項目=(39154-38025)×20%=8388(萬元) 扣除項目合計=39154-380254-2772+52804-8388=58380(萬元) 增值額=96000-58380=37620(萬元)，增值率=37620÷58380×100%=64.44% 應(yīng)繳納土地增值稅=37620×40%-58380×5%=12129(萬元) 企業(yè)所得稅的計算： 廣告費扣除限額=96000×15%=14400(萬元)，實際發(fā)生1000萬元，可據(jù)實扣除;業(yè)務(wù)招待費扣除限額=96000×0.5%=480(萬元)，實際發(fā)生額的60%=890.5×60%=534.3(萬元)，只能扣除480萬元。 利息費用的扣除中115萬的超標(biāo)利息不得扣除。 職工福利費的扣除限額300×14%=42萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。 職工教育經(jīng)費的扣除限額300×2.5%=7.5萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。 工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。 稅前可以扣除的期間費用=865-1154-1200+1500-890.54-480=3039.5(萬元) (10)應(yīng)納稅所得額=96000-3915-38025-3039.5-5280-12129=33611.5(萬元) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=33611.5×25%=8402.875(萬元) (三)同時，關(guān)注到企業(yè)2013年度相關(guān)財務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn) 問題： (1)2014年企業(yè)上述處理和稅款的計算中有哪些問題。 (2)計算2014年企業(yè)應(yīng)該補計的各項稅費。(只考慮題目中企業(yè)計算的幾類稅金，不考慮印花稅) (3)幫助企業(yè)編制2014年土地增值稅納稅申報表。

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