參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】A

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2、【答案】B

【解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍：

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;

③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;

④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。

3、【答案】C

【解析】變更稅務(wù)登記的適用范圍：

(1)改變納稅人名稱;

(2)法定代表人的;

(3)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);

(4)增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu);

(5)改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記);

(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的;

(7)增減注冊(cè)資本;

(8)改變隸屬關(guān)系;

(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;

(10)改變開戶銀行和賬號(hào);

(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

4、【答案】D

【解析】可不辦理稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人，應(yīng)選擇機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行扣繳稅款登記。

5、【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、【答案】A

【解析】不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)進(jìn)行變更。

7、【答案】B

【解析】納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情形：(1)納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù);(2)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān);(3)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

8、【答案】B

【解析】上述情況應(yīng)在30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。

9、【答案】D

【解析】應(yīng)納增值稅=702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

10、【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告;選項(xiàng)B，納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;選項(xiàng)C，納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

11、【答案】D

【解析】選擇D應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記。

12、【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C、D需要辦理變更稅務(wù)登記。

13、【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=90÷(1+17%)×17%=13.08(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】ACD

【解析】變更稅務(wù)登記的適用范圍：

(1)改變納稅人名稱;

(2)法定代表人的;

(3)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);

(4)增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu);

(5)改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記);

(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的;

(7)增減注冊(cè)資本;

(8)改變隸屬關(guān)系;

(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;

(10)改變開戶銀行和賬號(hào);

(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

2、【答案】BCE

【解析】納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情形：(1)納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù);(2)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān);(3)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

3、【答案】ABCE

【解析】年應(yīng)稅銷售額，即在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

4、【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)A，屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化;選項(xiàng)C，屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項(xiàng)D，屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù);選項(xiàng)E，不屬于注銷登記的范圍。

5、【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要再工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記證;選項(xiàng)B，納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

6、【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

7、【答案】ABCE

【解析】因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，企業(yè)應(yīng)注銷稅務(wù)登記。

8、【答案】BCDE

【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

9、【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)為20日。

三、簡(jiǎn)答題

【答案】

1.涉稅業(yè)務(wù)

(1)代理變更稅務(wù)登記

企業(yè)增加注冊(cè)資本，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)自企業(yè)變更工商登記之日起，即2014年1月25日起30日內(nèi)代辦變更稅務(wù)登記 。

(2)代理“增值稅一般納稅人認(rèn)定登記”

該公司2013年2月1日至2014年1月31日應(yīng)稅銷售額為52萬元，在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額已經(jīng)達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)師應(yīng)代為辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

2.操作要點(diǎn)

(1)代理變更稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)

A.納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料、證件申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照;納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等)以及其他有關(guān)資料。

B.代理填寫《變更稅務(wù)登記表》，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

C.領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料，交委托方。

(2)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)

A.針對(duì)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的主要內(nèi)容，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，并對(duì)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告，作為《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的附件，報(bào)送主管國(guó)稅局。

B.代理填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，并遞交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

C.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證副本、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。

3.未及時(shí)辦理的后果

(1)未及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記

納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理變更登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

(2)未及時(shí)辦理一般納稅人認(rèn)定的

應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。