【單選題】下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是(　)。

A.商場向消費者個人零售商品時

B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時

C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時

D.建筑施工企業(yè)支付某設計院張某10000元設計費時

『正確答案』D

『答案解析』選項D屬于扣繳義務人支付個人款項，由付款方向收款方開具發(fā)票。

【多選題】納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有(　)。

A.預付卡銷售和充值

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

C.ETC預付費客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的

D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款

E.代理進口免稅貨物貨款

『正確答案』ABCE

『答案解析』生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。所以選項D納稅義務發(fā)生了，正常開具增值稅發(fā)票。

【多選題】增值稅一般納稅人在(　)情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。

A.金融商品轉讓

B.商場零售的勞保專用鞋帽

C.某機械廠銷售2003年1月5日購進的、作為固定資產(chǎn)管理的機床，銷售時放棄了減稅待遇

D.某機械廠銷售其生產(chǎn)的機床

E.某進出口公司銷售報關出口的貨物

『正確答案』AE

『答案解析』選項A，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項E，屬于銷售免稅貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【多選題】某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

『正確答案』ABCE

『答案解析』商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【單選題】下列關于發(fā)票開具的說法，錯誤的是(　)。

A.開具發(fā)票應按照號碼順序填開

B.不得擴大發(fā)票使用范圍

C.開具發(fā)票應該全部聯(lián)次一次打印

D.未發(fā)生納稅義務一律不得開具發(fā)票

『正確答案』D

『答案解析』目前有“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”這一編碼的發(fā)票，因此選項D錯誤。

【單選題】下列關于企業(yè)開具發(fā)票的說法中，正確的是(　)。

A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票

B.一般納稅人采用簡易計稅方法時不得對外開具增值稅專用發(fā)票

C.稀土企業(yè)銷售稀土不得匯總開具增值稅專用發(fā)票

D.差額征收增值稅時只能差額開具增值稅專用發(fā)票

『正確答案』C

『答案解析』選項A，開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;選項BD，說法不全面。

【多選題】增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將(　)等內容填寫在發(fā)票備注欄中。

A.起運地

B.到達地

C.車種車號

D.駕駛員

E.運輸貨物信息

『正確答案』ABCE

『答案解析』增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

【多選題】保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括(　)。

A.保險單號

B.稅款所屬期

C.代收車船稅金額

D.滯納金金額

E.車種信息

『正確答案』ABCD

『答案解析』具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

【單選題】下列關于增值稅電子發(fā)票的說法錯誤的是(　)。

A.增值稅電子發(fā)票包括電子普通發(fā)票和電子專用發(fā)票

B.增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同

C.通行費征稅發(fā)票的左上角標識“通行費”字樣

D.通行費不征稅發(fā)票左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”

『正確答案』A

『答案解析』選項A，增值稅電子發(fā)票只有電子普通發(fā)票，沒有電子專用發(fā)票。

【多選題】同時具有下列(　)情形的，為增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定所稱作廢條件。

A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月

B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購買方未認證或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”

D.銷售方在認證前未將專用發(fā)票交給購貨方

E.購買方在認證后將專用發(fā)票交給銷售方

『正確答案』ABC

『答案解析』納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢條件是指同時具有下列情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月;

②銷售方未抄稅且未記賬;

③購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符” “增值稅專用發(fā)票代碼、號

碼認證不符”。

【單選題】下列關于發(fā)票取得和使用的說法，錯誤的有(　)。

A.取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額

B.不得擴大發(fā)票使用范圍

C.增值稅專用發(fā)票應自開具之日起360日內認證或查詢

D.逾期認證或查詢的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣進項稅額

『正確答案』D

『答案解析』選項D，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

【多選題】增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有(　)。

A.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅

B.已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

C.一律不允許抵扣進項稅額

D.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已經(jīng)審核通過的退稅款暫緩辦理退稅，否則由出口企業(yè)提供相應擔保

E.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣進項稅額，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣進項稅額，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。并不是一律不允許抵扣進項稅額。

【多選題】違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

A.應當開具而未開具發(fā)票

B.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的

C.拆本使用發(fā)票的

D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的

E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票

『正確答案』ABCD。

『答案解析』跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

【簡答題】2018年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。

請按要求回答下列問題：

問題(1)：李某應如何取得合法的票據(jù)?

『解析』李某應向當?shù)囟悇站稚暾埓�開利息(或資金占用費)發(fā)票。

問題(2)：李某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費?分別是多少?

『解析』李某在稅務機關為其代開發(fā)票時，應當按金融服務計算繳納增值稅，同時根據(jù)繳納的增值稅繳納相應的城建稅及教育費附加(含地方)，并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。

應納增值稅=75000/1.03×3%=2184.46(元)

應納城建稅=2184.46×7%=152.91(元)

應納教育費附加=2184.46×(3%+2%)=109.22(元)

應納個人所得稅=75000/1.03×20%=14563.11(元)

問題(3)：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

『解析』企業(yè)為個人代為負擔的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關性和合理性。

問題(4)：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件?

『解析』非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎上扣除：

①向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關聯(lián)債資比例未超過2：1的，允許扣除;

②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

【簡答題】張先生2017年7月1日起將位于縣城的一幢住房出租給某設計公司作為職工宿舍，每月收取含稅租金35000元。租期兩年。張先生按設計公司要求將房子進行修繕，取得修繕發(fā)票7000元。張先生將修繕發(fā)票給設計公司，設計公司拒絕接受張先生的修繕發(fā)票。

請按要求回答下列問題。

問題(1)：設計公司拒絕張先生的發(fā)票合理嗎?

『解析』設計公司拒絕接受張先生的發(fā)票是合理的。根據(jù)雙方合同規(guī)定，張先生作為出租人按承租人要求進行房屋修繕，該筆修繕費用由張先生負擔，不應該由承租人支付。張先生應提供租金發(fā)票給設計公司，而不是提供修繕發(fā)票。

問題(2)：張先生是否可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票?如果設計公司取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額?為什么?

『解析』

張先生可以申請由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

即使設計公司取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進項稅額，因為屬于用于集體福利，不得抵扣進項稅額。

問題(3)：張先生半年要交什么稅，交多少?(考慮地方教育費附加)

『解析』增值稅=35000/1.05×1.5%×6=3000(元)

城市維護建設稅=3000×5%=150(元)

教育費附加=3000×(3%+2%)=150(元)

房產(chǎn)稅=(35000-35000/1.05×1.5%)×4%×6=8280(元)

個人所得稅=(35000-500-25-25-1380-800)×(1-20%)×6×10%=15489.6(元)

【簡答題】西城汽車配件銷售公司于2017年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2017年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。

問題1：簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。

『解析』錯誤的理由——發(fā)票作廢需同時滿足下列條件：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票的當月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購買方未認證或者認證的結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。

問題2：該項業(yè)務應由誰向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》?

『解析』應該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》——因為購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。

問題3：該項業(yè)務的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上應填寫哪些信息?