【多選題】下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有(　)。

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認證)

C.支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認證)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目核算;選項C，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。

【多選題】企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有(　)。

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設(shè)稅

E.契稅

『正確答案』ACD

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應(yīng)繳納的土地增值稅時，應(yīng)該借記(　)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產(chǎn)清理

D.主營業(yè)務(wù)收入

『正確答案』A

『答案解析』“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費。

【多選題】2018年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 2300000

累計折舊　　　　　　　　　　　 4000000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 6300000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　10200000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　10000000

應(yīng)交稅費——簡易計稅　　　　　　　　200000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　10200000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　10000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　200000

D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　600000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅　　　　　600000

E.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 6550000

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 6550000

『正確答案』AB

『答案解析』應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬);固定資產(chǎn)清理的利得=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。

【單選題】下列涉稅會計分錄，使用正確的是(　)。

A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

C.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

D.企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”

『正確答案』B

『答案解析』選項A應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”;選項C如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”;選項D企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。

【單選題】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在(　)科目進行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

『正確答案』C

【多選題】稅務(wù)師2018年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年2月份銷售高檔化妝品收取的押金逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬，稅務(wù)師應(yīng)作的調(diào)賬分錄為(　)。(化妝品消費稅稅率為15%，考慮地方教育費附加)

A.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 30000

貸：利潤分配——未分配利潤 　　　　　　25641.03

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　4358.97

B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 30000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 25641.03

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　4358.97

C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　3846.15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　3846.15

D. 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 3846.15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　3846.15

E.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 820.52

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅　　　　　　　 410.26

——應(yīng)交教育費附加 　　　　　410.26

『正確答案』BDE

『答案解析』高檔化妝品包裝物押金逾期未退還，應(yīng)該征收增值稅、消費稅，由于是以前年度事項，涉及的損益類科目應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

【多選題】甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A減少營業(yè)收入，不影響主營業(yè)務(wù)成本科目;選項D將自產(chǎn)貨物抵債的行為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，庫存商品賬戶貸方發(fā)生額等于當期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。

【簡答題】

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)8月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，稅額3200元，款項已支付。8月29日，該材料驗收入庫，該工業(yè)企業(yè)進行了如下賬務(wù)處理：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 23200

(2)8月23日，依據(jù)縣級人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財政補償收入1000000元。

(3)本企業(yè)非獨立核算食堂對外營業(yè)，8月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)，獲得含稅收入50000元。

問題1：該企業(yè)對業(yè)務(wù)(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。

『解析』

企業(yè)對業(yè)務(wù)1的會計處理是正確的。

問題2：該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)、(3)的增值稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?

『解析』

土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。因此，業(yè)務(wù)2中不需要繳納增值稅;

業(yè)務(wù)3屬于納稅人對外提供餐飲服務(wù)，適用稅率6%，增值稅銷項稅額=50000/1.06×6%=2830.19(元)

問題3：根據(jù)問題2計算的應(yīng)繳稅款，編制與稅款有關(guān)的會計分錄。

『解析』業(yè)務(wù)3與增值稅有關(guān)的會計分錄為：

借：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)　　　　　 50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　47169.81

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2830.19