一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。

分?jǐn)偮?50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×3.57%=14994(元)

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)品多結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2018年并沒有銷售，在2019年銷售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計入主營業(yè)務(wù)成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉(zhuǎn)回。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，應(yīng)當(dāng)計入貸方科目的可能是：生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本(如果涉及以前年度的為“以前年度損益調(diào)整”)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 該錯誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期已銷售產(chǎn)品的成本，分?jǐn)偮?審查出的錯誤額20000/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本200000)×100%=5%。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 分?jǐn)偮?30000÷(200000+300000+100000)=5%，所以生產(chǎn)成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠值扔?00000×5%=10000(元)，產(chǎn)成品中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?300000×5%=15000(元)，產(chǎn)品銷售成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?100000×5%=5000(元)。

【提示】本題考核賬務(wù)調(diào)整的方法，對于不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的需經(jīng)過計算分?jǐn)�，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)。

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 由于產(chǎn)品在2019年2月才售出50%，所以不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益。調(diào)賬分錄為：

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：庫存商品 15000

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：

借：庫存商品 14800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4800

以前年度損益調(diào)整 10000

借：以前年度損益調(diào)整 2500

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

借：以前年度損益調(diào)整 7500

貸：利潤分配——未分配利潤 7500

8、

【正確答案】 D

【答案解析】

采用委托代銷方式銷售貨物，通常應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。根據(jù)題意可能涉及的調(diào)整分錄：

借：發(fā)出商品　　　　　　 　8000000

貸：以前年度損益調(diào)整　　 　8000000

借：以前年度損益調(diào)整　　　10000000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　10000000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　500000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　 500000

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)的會計報表審查包括資產(chǎn)負(fù)債表的審查、損益表的審查和現(xiàn)金流量表的審查，不包括財務(wù)預(yù)算表的審查。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對外銷售了，所以，影響的是銷售成本。企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，所以應(yīng)用“本年利潤”科目代替“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 核對法是指根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 抓重點，快速突破，是逆查法的優(yōu)點。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 分?jǐn)偮?30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×3%=3600(元)

庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×3%=12000(元)

12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=480000×3%=14400(元)

調(diào)整分錄為：

借：在建工程 30000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額1920

貸：生產(chǎn)成本3600

庫存商品12000

以前年度損益調(diào)整14400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1920

借：以前年度損益調(diào)整3600

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3600

借：以前年度損益調(diào)整10800

貸：利潤分配——未分配利潤10800

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 正確會計分錄借方應(yīng)為“應(yīng)付職工薪酬”，本題用錯科目，而且涉及損益的調(diào)整，故應(yīng)該用綜合賬務(wù)調(diào)整法更為恰當(dāng)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 錯誤的計入了“生產(chǎn)成本”科目，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，所以應(yīng)該調(diào)整“生產(chǎn)成本”及后續(xù)的“庫存商品”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目;由于是在次年決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯，所以涉及損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理，而非通過“本年利潤”科目。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對現(xiàn)金流量表的審查，應(yīng)注意審查核對現(xiàn)金流量表有關(guān)項目數(shù)字來源及計算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即所有的現(xiàn)金流量都要審查。

3、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，稅會會存在差異，并不是完全一致的;選項E，發(fā)現(xiàn)錯誤就要調(diào)整，不管金額大小。

4、

【正確答案】 BE

【答案解析】 該項錯賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接對相應(yīng)的科目進行調(diào)整。這筆錯賬會計科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應(yīng)計金額，可以采用紅字沖銷法和補充登記法進行調(diào)賬。選項B屬于補充登記法，選項E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷售比例，所以全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤或調(diào)整產(chǎn)成品成本是不正確的。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

6、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 該企業(yè)多計提預(yù)提費用，調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預(yù)提費用同時調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯賬，損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動影響從而影響所得稅費用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為：

借：預(yù)提費用　　　　　100000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　100000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　　　 25000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　75000

貸：利潤分配-未分配利潤　　　　　　75000