參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，應(yīng)該通知事務(wù)所，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人交納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)該視同銷售，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅=100×(1+10%)×16%=17.6(萬元)，該企業(yè)少繳納1.6萬元增值稅，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，所以選項(xiàng)C正確。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因?yàn)榻�立了涉稅服�?wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁征納關(guān)系，所以選項(xiàng)BD不正確;若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求，所以選項(xiàng)C不正確。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 在涉稅服務(wù)關(guān)系中，涉稅服務(wù)行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為服務(wù)的一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍，由國(guó)家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定，稅務(wù)師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事涉稅服務(wù)活動(dòng)，體現(xiàn)了稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性特點(diǎn)。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)師可以代委托方辦理注銷稅務(wù)登記;選項(xiàng)B，稅務(wù)師不能代理領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D，稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務(wù)師事務(wù)使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)工商部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：(1)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)B，稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，不是小規(guī)模納稅人;選項(xiàng)C，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券;選項(xiàng)D，稅務(wù)師不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C不是涉稅服務(wù)關(guān)系變更的原因，屬于稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為的情形。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)BE并不是可以單方終止代理行為的情況。

4、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，并向社會(huì)公告。選項(xiàng)E，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。因此，選項(xiàng)C和選項(xiàng)E不正確。

5、

【正確答案】 DE

【答案解析】 稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。

6、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E屬于非鑒證服務(wù)。

7、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 在代理過程中，代理人應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

8、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，以追求稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益最大化為最高目標(biāo)不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求。稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所可以追求經(jīng)濟(jì)利益，但必須以遵守法律法規(guī)為前提。

9、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

10、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，稅務(wù)師事務(wù)所未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過6個(gè)月);情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納人涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 依法涉稅服務(wù)原則：首先，從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員;其次，稅務(wù)師承辦一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅服務(wù)對(duì)象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。

12、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 稅務(wù)代理是代理業(yè)的一個(gè)組成部分，具有代理的一般共性，是一種專項(xiàng)代理，屬于民事代理中委托代理的一種。

13、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 D選項(xiàng)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起15個(gè)工作日辦理變更行政登記;選項(xiàng)E，稅務(wù)師所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】 (1)張某違反了以下規(guī)定：

①?gòu)埬骋詡�(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，違反了“稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)”的規(guī)定。

②張某讓其正在考稅務(wù)師的弟弟代其執(zhí)業(yè)，違反了“稅務(wù)師執(zhí)業(yè)不允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)”的規(guī)定。

③張某對(duì)委托人多計(jì)費(fèi)用的情況，沒有進(jìn)行制止，違反了“稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;經(jīng)勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)”的規(guī)定。

(2)針對(duì)違反的第①②項(xiàng)規(guī)定，由省級(jí)稅務(wù)局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，在限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師的簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。

針對(duì)違反第③項(xiàng)規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。