參考答案及解析

1.

【答案】A

【解析】因管理不善造成的貨物丟失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品是按照13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，所以在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要先還原，再計(jì)算。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9135÷(1-13%)×13%=1365(元)。所以選項(xiàng)A正確。

2.

【答案】C

【解析】因自然災(zāi)害造成的貨物損失，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。損失材料的賬面成本直接記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目即可。

3.

【答案】B

【解析】對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。

4.

【答案】B

【解析】A型啤酒每噸出廠價(jià)格=2800+50000÷(1+17%)÷500=2885.47(元)<3000元，適用的消費(fèi)稅稅額為220元/噸;B型啤酒每噸出廠價(jià)格=(468000+40000)÷(1+17%)÷100=4341.88(元)>3000元，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。該啤酒廠2016年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×220+100×250=135000(元)=13.5(萬(wàn)元)。

5.

【答案】D

【解析】(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×30%=46.8(萬(wàn)元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價(jià)格(37.44÷1.17=32萬(wàn)元)高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格(78×2×20%=31.2萬(wàn)元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除所對(duì)應(yīng)的委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬(wàn)元)。

6.

【答案】A

【解析】委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

7.

【答案】B

【解析】經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

8.

【答案】B

【解析】適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

9.

【答案】A

【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

10.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

11.

【答案】B

【解析】(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除;超過(guò)的部分，不得扣除。該企業(yè)向某非金融企業(yè)借款可在稅前扣除的利息費(fèi)用=75×6%=4.5(萬(wàn)元)。(3)該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用=12+4.5=16.5(萬(wàn)元)。

12.

【答案】B

【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除;金融企業(yè)提供同期同類貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。該汽車銷售公司2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[8000+(200-2000×8%)]×25%=2010(萬(wàn)元)。

13.

【答案】A

【解析】企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2∶1。合理的借款總額=200×2=400(萬(wàn)元)，在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=400×7%=28(萬(wàn)元)。

14.

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。實(shí)際發(fā)生額的60%=3000×60%=1800(元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=120000×5‰=600(元)，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為600元。

15.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B適用的稅率為20%;選項(xiàng)C適用的稅率為10%;選項(xiàng)D適用的稅率為15%。

16.

【答案】B

【解析】計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但是稅法上確認(rèn)收入的視同銷售收入;但是不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。選項(xiàng)A：計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B：計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)CD：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

17.

【答案】B

【解析】個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;超過(guò)部分不得扣除。其中個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。所以王某向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額在稅前扣除;向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)扣除限額=6000×(1-20%)×30%=1440(元)，實(shí)際捐贈(zèng)1500元超過(guò)了扣除限額，所以只能稅前扣除1440元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000-2000)×20%+[6000×(1-20%)-1440]×20%=2272(元)。

18.

【答案】B

【解析】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。具體方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。應(yīng)稅所得部分=120000-20000×3=60000(元);視同月應(yīng)納稅所得額=60000/12-3500=1500(元)，適用稅率為3%。李某應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×12=540(元)。

19.

【答案】D

【解析】下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。注意，午餐補(bǔ)助屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。

20.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：屬于免稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅;選項(xiàng)D：分包合同應(yīng)按照簽訂新合同計(jì)算繳納印花稅。

21.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB：不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅;選項(xiàng)C：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。

22.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

23.

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除;(2)建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

24.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC：個(gè)人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。

25.

【答案】B

【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

26.

【答案】A

【解析】根據(jù)行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

27.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得再申請(qǐng)行政復(fù)議。

28.

【答案】C

【解析】網(wǎng)絡(luò)咨詢具有不受時(shí)空限制、可以隨時(shí)存取查閱等便捷的優(yōu)勢(shì)。

29.

【答案】A

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)代理服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

30.

【答案】C

【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。