參考答案及解析：

1.

【答案】D

【解析】稅務(wù)師在涉稅服務(wù)活動(dòng)中向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策，按照稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)，這體現(xiàn)的是維護(hù)國(guó)家利益的原則。

2.

【答案】B

【解析】稅務(wù)師承辦涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。

3.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC屬于非鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)。

4.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。

5.

【答案】D

【解析】消費(fèi)稅是國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種，其他選項(xiàng)是地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種。

6.

【答案】B

【解析】一個(gè)企業(yè)的股東發(fā)生變化，只有企業(yè)本身需要辦理變更稅務(wù)登記，其股東稅務(wù)登記無(wú)需變更。

7.

【答案】C

【解析】稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

8.

【答案】B

【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

9.

【答案】A

【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

10.

【答案】B

【解析】納稅人具有依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅款繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

11.

【答案】D

【解析】與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：(1)委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用;(2)限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目;(3)因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證;(4)應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

12.

【答案】D

【解析】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

13.

【答案】D

【解析】未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;(2)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

14.

【答案】B

【解析】未列入“一照一碼”登記范圍的個(gè)體工商戶，已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

15.

【答案】C

【解析】實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，其停業(yè)期不得超過(guò)一年。

16.

【答案】B

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，未辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。所以該企業(yè)應(yīng)納增值稅=11.7/(1+17%)×17%=1.7(萬(wàn)元)。

17.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別向國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

18.

【答案】D

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

19.

【答案】A

【解析】一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

20.

【答案】C

【解析】專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

21.

【答案】A

【解析】對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

22.

【答案】C

【解析】設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是應(yīng)稅所得表。

23.

【答案】C

【解析】該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅稅額=100000×17%-8500=8500(元)，當(dāng)月預(yù)繳增值稅5000元，需要補(bǔ)繳增值稅=8500-5000=3500(元)。月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 3500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3500

24.

【答案】C

【解析】“免抵退”稅方法下的退稅計(jì)算：

采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=出口貨物離岸價(jià)格×計(jì)劃分配率=1250×60%=750(萬(wàn)元)。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1250×(17%-13%)-750×(17%-13%)=20(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(100-20)=-46(萬(wàn)元)

免抵退稅額=1250×13%-750×13%=65(萬(wàn)元)

留抵稅額46萬(wàn)元<當(dāng)期免抵退稅額65萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退的增值稅稅額=46萬(wàn)元

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=65-46=19(萬(wàn)元)。

25.

【答案】A

【解析】紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒(méi)有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

26.

【答案】B

【解析】補(bǔ)充登記法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

27.

【答案】C

【解析】營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)銷售產(chǎn)品(商品)所繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金及教育費(fèi)附加，不包括增值稅。

28.

【答案】A

【解析】甲企業(yè)的賬務(wù)處理不僅少計(jì)了折舊的金額，而且會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用 6000

貸：累計(jì)折舊 1500

制造費(fèi)用 4500

29.

【答案】C

【解析】對(duì)于影響上年度利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能直接對(duì)“本年利潤(rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

30.

【答案】A

【解析】因?yàn)槭窃跊Q算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，且產(chǎn)品尚未出售，所以不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和本年利潤(rùn)，可以直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)。