【單選題】在規(guī)定的納稅期前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，首先應(yīng)(　)。

A.核定其應(yīng)納稅額

B.責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額

C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.扣押其商品

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B符合題意。

【單選題】某公司拖欠本年度增值稅42萬(wàn)元，催款無(wú)效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于(　)。

A.稅收保全措施

B.提供納稅擔(dān)保

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.稅務(wù)行政協(xié)助

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C符合題意。

【單選題】關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施

C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

『正確答案』D

『答案解析』家庭居住的唯一住房不適用保全措施。

【單選題】甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)(　)。

A.由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

B.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』合并情形，由合并后的納稅人繼續(xù)履行相關(guān)納稅義務(wù)。

【多選題】關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)

B.欠稅5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時(shí)，稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對(duì)欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

『正確答案』BCE

『答案解析』

選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的不能免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)。選項(xiàng)D，欠稅發(fā)生在前稅款優(yōu)先。

【多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有(　)。

A.稅收保密權(quán)

B.核定稅款權(quán)

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

D.稅務(wù)檢查權(quán)

E.處罰權(quán)

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A是稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。

【單選題】關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款

B.對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為2年

D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為3年，同時(shí)加收滯納金

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;

選項(xiàng)B，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無(wú)限期追征;

選項(xiàng)C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

【單選題】納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、管轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)(　)個(gè)月。

A.1

B.2

C.3

D.4

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C符合題意。

【多選題】納稅人、扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款的有(　)。

A.納稅人不辦理稅務(wù)登記的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置

D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)上報(bào)

E.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿

『正確答案』BCD

『答案解析』納稅人不辦理稅務(wù)登記的，責(zé)令限期辦理，如果仍不辦理，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照�？劾U義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以2000元以上5000元以下的罰款。

【簡(jiǎn)答題】某省稅務(wù)局決定在2018年9月對(duì)增值稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。

要求各相關(guān)企業(yè)于2018年9月底前進(jìn)行自查，并將自查報(bào)告以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)主管稅務(wù)稽查局。

2018年9月15日某超市負(fù)責(zé)人找到當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師小張，要求對(duì)該企業(yè)的增值稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣情況進(jìn)行審查，代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給小張個(gè)人銀行卡中。

按照有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，小張于2018年9月15日-9月25日對(duì)該超市增值稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣情況進(jìn)行審核。

發(fā)現(xiàn)該超市經(jīng)常從集貿(mào)市場(chǎng)從事批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的個(gè)體戶處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得其開(kāi)具的免稅發(fā)票，該超市據(jù)此計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。

問(wèn)題01：小張能否代超市撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?

『正確答案』小張可以代超市撰寫(xiě)自查報(bào)告。

這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)”。

問(wèn)題02：此項(xiàng)業(yè)務(wù)小張能否個(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。

『正確答案』小張個(gè)人不可以收款。

稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。

問(wèn)題03：超市增值稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣中存在何種問(wèn)題?

如果小張?jiān)诖�其出具自查�?bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問(wèn)題，造成超市少繳增值稅，超市和小張各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任?

『正確答案』從集貿(mào)市場(chǎng)從事批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的個(gè)體戶處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得其開(kāi)具的免稅發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

如果小張?jiān)诖�其出具自查�?bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問(wèn)題，造成超市少繳增值稅，各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下責(zé)任：由納稅人(超市)繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金。對(duì)稅務(wù)代理人(稅務(wù)師事務(wù)所)處以納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)(小張)執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國(guó)家稅務(wù)總局備案，并向社會(huì)公告。

【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)在資金緊張情況下，聽(tīng)說(shuō)納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務(wù)師咨詢：

(1)哪些情況可以延期納稅?

『正確答案』可以延期納稅的情況有兩種：

一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

(2)延期納稅由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?最長(zhǎng)可延期多久?

『正確答案』納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

(3)何時(shí)提出申請(qǐng)?需要提交什么資料?稅務(wù)機(jī)關(guān)在多少天完成審批?

『正確答案』納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列資料：

申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。

(4)假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月15日前繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)于21日作出不予批準(zhǔn)決定并當(dāng)日送達(dá)企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳入庫(kù)，則滯納金從哪天開(kāi)始加收?

『正確答案』從16日開(kāi)始加收滯納金。

【提示】延期納稅申請(qǐng)不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。