C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為發(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的，發(fā)行股票可以平衡財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

『正確答案』B

『答案解析』本題考查企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃相關(guān)知識點。

【多選題】 某人2018年7月取得自有房屋出租收入，其對稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務(wù)師進(jìn)行咨詢，則稅務(wù)師應(yīng)該從(　)稅種的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答。

A.契稅　　　　　B.增值稅　　C.房產(chǎn)稅

D.企業(yè)所得稅　　E.個人所得稅

『正確答案』BCE

『答案解析』本題考查個人自有房屋出租涉及到的相關(guān)稅種。

【多選題】 某食品制造公司打算利用閑置資金進(jìn)行股票投資，其對稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務(wù)師進(jìn)行咨詢，則稅務(wù)師應(yīng)該從(　)稅種的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答。

A.個人所得稅　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.增值稅　　　　D.教育費附加

E.企業(yè)所得稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』本題考查企業(yè)利用利用閑置資金進(jìn)行股票投資涉及的稅種。

【簡答題】馬先生擬投資成立一家咨詢公司，咨詢成立一人有限責(zé)任公司、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異?單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利?

『正確答案』

三者在稅收上的主要差異在于所得稅上。

1.一人有限責(zé)任公司，其所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，將稅后利潤分配或轉(zhuǎn)增資本時，分配或轉(zhuǎn)增的部分，應(yīng)該按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅;

2.個人獨資企業(yè)，無需繳納企業(yè)所得稅，其所得比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅，稅后利潤轉(zhuǎn)增時無需再次繳納個稅;

3.合伙企業(yè)，其所得先按約定分配比例或平均確定為各個合伙人的所得，然后比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅，稅后利潤轉(zhuǎn)增時無需再次繳納個稅;

單純從稅收角度考慮，建議馬先生成立合伙企業(yè)。

【例題5·簡答題】隨著業(yè)務(wù)發(fā)展需要，天海公司擬投資成立分支機(jī)構(gòu)，咨詢成立分公司、子公司在稅收上有什么差異?

『正確答案』

兩者在稅收上的主要差異在于增值稅和所得稅上。

1.增值稅

(1)企業(yè)跨縣(市、區(qū))設(shè)立的分公司應(yīng)該作為增值稅的納稅主體，單獨繳納增值稅，但是總分公司經(jīng)過批準(zhǔn)，可以匯總繳納增值稅;

(2)子公司作為增值稅的納稅主體，單獨繳納增值稅，不能和母公司合并繳納增值稅。

2.企業(yè)所得稅

(1)分公司不具有獨立法人資格，應(yīng)該和總公司匯總繳納企業(yè)所得稅;

(2)子公司具有獨立法人，應(yīng)該單獨繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以和母公司合并繳納企業(yè)所得稅。