【多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有(　)。

A.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

E.企業(yè)接受政府科技部門的資助(不征稅收入)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠

『正確答案』CE

『答案解析』選項(xiàng)A，酒類企業(yè)的廣告費(fèi)在銷售(營業(yè))收入15%以內(nèi)扣除;選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金不允許在企業(yè)所得稅前扣除，只有實(shí)際發(fā)生的存貨跌價(jià)損失才能在稅前扣除;選項(xiàng)D，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金在限額內(nèi)允許在企業(yè)所得稅前扣除。

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計(jì)算，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的抵免限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)抵免

B.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免

C.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支

D.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)抵，補(bǔ)抵期限最長(zhǎng)不得超過5年

『正確答案』C

『答案解析』納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不能作為費(fèi)用列支。

【單選題】企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出屬于(　)。

A.收入類調(diào)整項(xiàng)目

B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目

D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出屬于扣除類調(diào)整項(xiàng)目。

【多選題】上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的有(　)。

A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼

E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

『正確答案』AD

『答案解析』向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼和外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算個(gè)稅，向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不用納稅。

【單選題】企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的是(　)。

A.個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的報(bào)酬

C.不變更企業(yè)形式，承包人對(duì)企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費(fèi)

D.支付給不在公司任職的獨(dú)立董事的董事費(fèi)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”納稅;選項(xiàng)B、D，均應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅。

【單選題】外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長(zhǎng)，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是(　)。

A.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入

B.董事費(fèi)收入

C.房產(chǎn)出租收入

D.股息收入

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得;選項(xiàng)D屬于利息、股息、紅利所得。

B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

『正確答案』AC

『答案解析』提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地;股息所得按分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)的所在地確定所得來源地。

【單選題】下列收入，免征個(gè)人所得稅是(　)。

A.職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得

B.工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)給職工的獎(jiǎng)勵(lì)

C.儲(chǔ)蓄存款利息所得

D.職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入

『正確答案』C

『答案解析』儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅。

【單選題】下列外籍個(gè)人所得項(xiàng)目中應(yīng)該征收個(gè)人所得稅的是(　)。

A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼

B.以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的洗衣費(fèi)

C.以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)

D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

『正確答案』C

『答案解析』外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，免個(gè)稅。

【單選題】某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.從原單位取得的退休金4000元

C.咨詢費(fèi)收入1000元

D.家教收入3000元

『正確答案』B

『答案解析』退休金屬于免稅收入。

【單選題】2018年6月距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，辦理了提前退休手續(xù)，領(lǐng)取了一次性補(bǔ)貼收入180000元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)。

A.1200元　　B.32940元　　C.43995元　　D.65920元

『正確答案』A

『答案解析』

應(yīng)納稅所得額=180000÷40-3500=1000元

適用稅率為3%

應(yīng)納稅額=1000×3%×40=1200元

【單選題】稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)應(yīng)支付給某職工工資4800元，單位為其固定負(fù)擔(dān)稅款25元，企業(yè)計(jì)算個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款=(4800-3500)×3%-25=14元，企業(yè)實(shí)付該職工工資4786元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為企業(yè)存在的納稅問題是(　)。

A.應(yīng)稅項(xiàng)目錯(cuò)誤

B.扣除費(fèi)用錯(cuò)誤

C.適用稅率錯(cuò)誤

D.未將不含稅收入換算為含稅收入額計(jì)稅

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)計(jì)算個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所稅稅款=(4800+25-3500)×3%-25=14.75(元)

【單選題】德國某公司派其雇員X到我國某企業(yè)安裝、調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2017年1月1日來華，工作期間為9個(gè)月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)。

A.6907.5元　　B.6902.5元　　C.7005.5元　　D.5295元

『正確答案』A

『答案解析』(1)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算為月工資薪金——2000×30=60000(元)

(2)應(yīng)納稅所得額=60000-4800=55200(元)

(3)應(yīng)納稅額=(55200×35%-5505)×15÷30=6907.5元

【單選題】下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是(　)。

A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除

D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%;選項(xiàng)B，投資者的工資不得稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不能在以后納稅年度內(nèi)扣除。

【多選題】關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有(　)

A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日起調(diào)整為3500元/月

B.用于個(gè)人和家庭的支出不允許在稅前扣除

C.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除

E.實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，可以據(jù)實(shí)扣除，投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月;選項(xiàng)D,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

【簡(jiǎn)答題】

問題：

結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。

李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。

(1)2018年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金190000元(該公司所在地上年度職工平均工資為50000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

『解析』

補(bǔ)償金超過3倍的部分=190000-50000×3=40000(元)

應(yīng)納稅所得額=40000÷8-3500=1500(元)

應(yīng)納稅額=1500×3%×8=360(元)

(2)2018年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)貧困地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]

『解析』

存在問題：捐贈(zèng)扣除超標(biāo);稅率適用錯(cuò)誤

應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元)

捐贈(zèng)扣除限額=40000×30%=12000(元)

實(shí)際應(yīng)納稅所得額=40000-12000=28000(元)

應(yīng)納稅額=28000×30%-2000=6400(元)

(3)2018年6月1日～12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元[(2000-800)×20%×7]。

『解析』

適用稅率錯(cuò)誤。個(gè)人出租居住用房，按10%征收。

應(yīng)納稅額=[(2000-800)×10%]×7=840(元)

(4)2018年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。

『解析』連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)稅

應(yīng)納稅額=(4×1000-800)×20%=640(元)