參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 調(diào)查和評(píng)估注意問(wèn)題：

①首次接觸的客戶(hù)，由有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師擔(dān)任調(diào)査人;

②市場(chǎng)開(kāi)發(fā)人員不應(yīng)參與評(píng)估;

③評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注收費(fèi)對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。

選項(xiàng)D屬于評(píng)價(jià)和決策的內(nèi)容。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 了解委托人的信譽(yù)、誠(chéng)信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標(biāo)，對(duì)首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的方法。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)C，執(zhí)業(yè)過(guò)程中如果項(xiàng)目?jī)?nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，只有分歧問(wèn)題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告;選項(xiàng)A、D，項(xiàng)目組內(nèi)只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報(bào)告。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 委托人方面影響職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：

(1)委托人的委托意向;

(2)委托人的納稅意識(shí);

(3)委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度遵循的原則：

(1)全面原則;

(2)適用原則;

(3)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)、效率兼顧原則;

(4)責(zé)任清晰原則。

此題在2017年經(jīng)典題解290頁(yè)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種主要表現(xiàn)形式：

(1)為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù);

(2)出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告;

(3)為委托人提供服務(wù)的過(guò)程、成果沒(méi)有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求;

(4)稅務(wù)師沒(méi)有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，只有分歧問(wèn)題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。

2、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任;項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。

3、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任;選項(xiàng)D，獨(dú)立性制度需要覆蓋所有業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程，不僅限于主要的;選項(xiàng)E，在為同一客戶(hù)提供不同業(yè)務(wù)類(lèi)型服務(wù)時(shí)，也需要提出獨(dú)立性要求，稅務(wù)師需要時(shí)刻保持獨(dú)立性。

【提示】稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一般要求包括三個(gè)方面：質(zhì)量控制責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、人力資源

(1)質(zhì)量控制責(zé)任

稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)：對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任，具體包括：制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度;建立與質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制相適應(yīng)的管理組織結(jié)構(gòu);選定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;

稅務(wù)師事務(wù)所的管理層：不僅是質(zhì)量控制制度的制定者，而且是質(zhì)量控制的執(zhí)行、培訓(xùn)者

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任;

項(xiàng)目其他成員：為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。

(2)職業(yè)道德規(guī)范

獨(dú)立性是稅務(wù)師職業(yè)道德的重要內(nèi)容。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性既包括實(shí)質(zhì)性獨(dú)立，也包括形式性獨(dú)立。稅務(wù)師事務(wù)所制定有關(guān)獨(dú)立性制度時(shí)，注意以下方面：

①要覆蓋所有的業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程;

②在為同一客戶(hù)提供不同業(yè)務(wù)類(lèi)型服務(wù)，以及處理不同業(yè)務(wù)板塊關(guān)系時(shí)，應(yīng)提出獨(dú)立性要求;

③對(duì)獨(dú)立性要求應(yīng)當(dāng)具體列舉;

④發(fā)現(xiàn)威脅獨(dú)立性情形的處理措施。

(3)人力資源

稅務(wù)師事務(wù)所制定的人力資源的管理制度，應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)務(wù)質(zhì)量對(duì)人力資源的要求，形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的人員選聘、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度體系。

4、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：

(1)委托人的委托意向;

(2)委托人的納稅意識(shí);

(3)委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。

稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：

(1)稅務(wù)師的職業(yè)道德水平;

(2)稅務(wù)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力;

(3)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。

其他部門(mén)或人員方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

5、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況，制定管理層面控制目標(biāo)和更加具體的質(zhì)量控制目標(biāo)。

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，消除委托人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是委托人的責(zé)任，通常情況下稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的服務(wù)目標(biāo)不應(yīng)當(dāng)也不可能消除委托人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案;選項(xiàng)C，稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，不論是否經(jīng)過(guò)委托人的同意，事務(wù)所都應(yīng)提供工作底稿。

【點(diǎn)評(píng)】業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理

(1)項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案;(2)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶(hù)獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害稅務(wù)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性;(3)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年;(4)未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情形除外：①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;②稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;③公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。