【單選題】下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是(　)。

A.行政罰款支出

B.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本

C.稅款的滯納金

D.被沒收的財產(chǎn)損失

『正確答案』B

『答案解析』選項ACD均屬于不得稅前扣除的項目。

【單選題】企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的是(　)。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報酬

C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”納稅;選項B、D，均應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”納稅。

【單選題】企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)移送至分支機構(gòu)

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

『正確答案』A

『答案解析』選項BCD，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。

【多選題】企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

D.接受股東贈與資產(chǎn)收入

E.國債利息收入

『正確答案』BE

『答案解析』選項A為應(yīng)稅收益，選項CD可能作為資本公積，也可能作為應(yīng)稅收入或者不征稅收入。

【單選題】下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是(　)。

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』選項ACD,不適用稅前加計扣除政策。

【單選題】下列項目不予列入工資薪金所得征收個稅的是(　 )。

A.年終加薪

B.勞動分紅

C.托兒補助費

D.全勤資金

『正確答案』C

『答案解析』托兒補助費不屬于工資薪金所得征收個稅的范圍。

【簡答題】(節(jié)選)稅務(wù)師在對某公司企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)12月31日有一筆賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用　　 159000

貸：應(yīng)付職工薪酬 　　159000

后附《銷售人員年終獎計算表》：

姓名　 年終獎金

李帥 　86000元

王平　 53000元

張成　 20000元

經(jīng)詢問公司財務(wù)人員獲悉，公司辦公會議已對銷售人員年終獎最終確定，因張成被客戶投訴，扣年終獎1800元，其余人員全額發(fā)放，經(jīng)審核年終獎已于3月發(fā)放。

已知三人各月工資分別為(已扣五險一金)6000、4000、3000。請分別計算三人取得當(dāng)月工資和年終獎應(yīng)扣繳的個稅。

『答案解析』

(1)當(dāng)月發(fā)放的工資薪金應(yīng)扣繳個稅

①李帥：(6000-3500)×10%-105=145(元)

②王平：(4000-3500)×3%=15(元)

③張成：月工資3000元，未超過3500元，無需繳納個稅。

(2)當(dāng)月發(fā)放年終獎應(yīng)扣繳個稅

①李帥：86000÷12=7166.67，選擇稅率20%，速算扣除數(shù)555，應(yīng)扣繳個稅=86000×20%-555=16645(元);

②王平：53000÷12=4416.67，選擇稅率10%，速算扣除數(shù)105，應(yīng)扣繳個稅=53000×10%-105=5195(元);

③張成：[20000-1800-(3500-3000)]÷12=1475，選擇稅率3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)扣繳個稅=[20000-1800-(3500-3000)]×3%=531(元)。

【簡答題】某個人獨資企業(yè)當(dāng)年購入2輛小汽車，其中1輛獎勵本企業(yè)優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。2輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員下。

請說明上述業(yè)務(wù)涉及的獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的個人所得稅分別應(yīng)如何處理。

『正確答案』個人獨資企業(yè)為優(yōu)秀銷售人員購車，銷售人員應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅;

個人獨資企業(yè)為投資者或其親屬購買財產(chǎn)視為分配，按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

【簡答題】小A任職于國內(nèi)某公司，系中國居民納稅人，2017年全年取得個人收入如下：

(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”為960元。

(2)業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。

(3)12月底A公司擬為陳先生發(fā)放18500元年終獎。

(4)出租自有房屋一套，一次性收取房租24000元.。

請分析，小A是否滿足“所得收入12萬元以上”自行申報納稅的條件并說明理由。

『正確答案』

小A2017年取得的年所得統(tǒng)計口徑如下：

工資薪金所得:(6000-960)×12+18500=78980(元);

兼職所得：3000×12=36000(元);

財產(chǎn)租賃所得：24000(元);

年所得合計：138980元。

小A符合自行申報納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行自行申報。

【簡答題】宋先生持有境內(nèi)甲有限責(zé)任公司30%股權(quán)，投資成本為600萬元，經(jīng)評估公允價值為4000萬元，現(xiàn)境內(nèi)乙公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權(quán)，有兩種收購方案。

方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金;

方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。

請結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策，回答宋先生咨詢的如下3個問題：

(1)該收購業(yè)務(wù)中宋先生是否繳納增值稅?簡述理由。

『正確答案』該收購業(yè)務(wù)中宋先生不繳納增值稅，因為不屬于增值稅征收范圍。

(2)上述兩個方案收購，宋先生分別繳納多少個人所得稅?