【簡答題】某企業(yè)簽訂如下合同, 請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。

(1)與事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

『正確答案』

審計合同不屬于印花稅征稅范圍，故不繳納印花稅。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結算。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結算時再按實際金額計稅，補貼印花;適用“產權轉移書據(jù)”稅目。

(3)與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據(jù)為40萬元，對于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的，則就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結算電費。

『正確答案』不繳納印花稅。

(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產計劃變化，經與供應商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據(jù)為60萬元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣;適用“購銷合同”稅目。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據(jù)為5000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù);適用“借款合同”稅目。

另外簽訂的合同，需要再按借款合同貼花。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。

『正確答案』要繳納印花稅。

計稅依據(jù)為500萬元;適用“產權轉移書據(jù)”稅目。

【簡答題】某公司為改善辦公條件，報經有關部門批準于當年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于當年10月18日建成并投入使用。

經審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。

新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費用為1000萬元;中央空調購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元。根據(jù)公司財務制度規(guī)定，中央空調和電梯單獨作固定資產核算。

假定該公司所在地規(guī)定房產稅的計稅余值是按房產原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產推倒重建前向主管稅務機關報送相關的證明資料。

問題：該辦公樓當年度房產稅應稅和免稅的起止時間。

『正確答案』

該辦公樓當年房產稅應稅的時間為1-2月，以及11-12月;

免稅期間為3-10月。

問題：分別說明辦公樓重建前后的房產稅計稅依據(jù)，并計算該辦公樓當年度應納房產稅。

『正確答案』

·重置前房產稅計稅依據(jù)：

500×(1-20%)=400(萬元);

·重置后房產稅計稅依據(jù)：[5000+(500-400)+1000+200+300]×(1-20%)=5280(萬元);

當年應繳納房產稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬元)。

【計算題】某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年7月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)開采原煤20萬噸銷售給電力公司，不含稅售價為0.07萬元/噸(該企業(yè)銷售原煤的平均售價);

(2)向某能源公司銷售甲型洗選煤8萬噸，含稅售價為0.116萬元/噸(該企業(yè)銷售甲型洗選煤的平均售價)，另收取洗選煤廠到購買方的運輸費116萬元，洗選煤的綜合回收率為80%;

(3)將乙型洗選煤10萬噸用于連續(xù)生產焦炭。

乙型洗選煤無市場同類可比售價，其成本為0.092萬元/噸，成本利潤率為10%。

其他相關資料：原煤的資源稅率為8%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

計算業(yè)務(1)應繳納資源稅。

『正確答案』200000×0.07×8%=1120(萬元)。

計算業(yè)務(2)中洗選煤的折算率。

『正確答案』洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100%

=0.07÷[0.116÷(1+16%)×80%]×100%=87.5%

計算業(yè)務(2)應繳納的資源稅。

『正確答案』洗選煤銷售額不包括收取的銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用，應納資源稅=80000×0.116÷(1+16%)×87.5%×8%=560(萬元)。

計算業(yè)務(3)應繳納的資源稅。

『正確答案』納稅人以自采原煤直接或經洗選加工后連續(xù)生產焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產品的，視同銷售，在原煤或洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應納資源稅=100000×0.092×(1+10%)÷(1-8%)×8%×87.5%=770(萬元)。