【單選題】關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法正確的(　)。

A.被申請人可以委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

C.對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人

D.申請人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議

『正確答案』B

『答案解析』

選項A，被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議;

選項C，對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人;

選項D，申請人、第三人可委托1-2名代理人參加行政復(fù)議。

【多選題】稅務(wù)機關(guān)的下列行為中,既可申請行政復(fù)議,也可直接向人民法院提起行政訴訟的有(　)。

A.不予代開發(fā)票

B.不予辦理退稅

C.確認納稅期限

D.給予較低的納稅信用等級

E.不予為增值稅一般納稅人身份

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B、C屬于征稅行為,只能先申請稅務(wù)行政復(fù)議,對稅務(wù)行政復(fù)議的結(jié)果不服,才能申請訴訟。

【多選題】行政復(fù)議期間導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形(　)。

A.申請人要求撤回復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回

B.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

C.申請人死亡，沒有近親屬或近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

D.申請人與被申請人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達成和解的

E.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或確認的

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B、E是導(dǎo)致行政復(fù)議中止的情形。

【單選題】在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是(　)。

A.行政處罰

B.行政審批

C.行政賠償

D.行政獎勵

『正確答案』B

『答案解析』在稅務(wù)行政復(fù)議中，行政審批是不可達成和解與調(diào)解的情形。

【簡答題】增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得的按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進項稅額可以按規(guī)定從銷項稅中抵扣，但不動產(chǎn)的進項稅額抵扣與取得的存貨、勞務(wù)或服務(wù)的進項稅額抵扣是有差異的。

簡述進項稅額在不動產(chǎn)的使用，抵扣方法，轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)回等方面的特殊之處。

『正確答案』

(1)使用方面：固定資產(chǎn)的進項稅，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不可抵扣進項稅，共用于一般計稅和上述項目時，可以全額抵扣進項稅。

(2)抵扣方法：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得的按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，屬于非專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，并取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證的，可以抵扣進項稅。

適用分期抵扣方法，其進項稅額應(yīng)分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣(計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”);40%的部分為待抵扣進項稅額(先計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”)，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣(從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”)。

(3)轉(zhuǎn)出：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。

不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

(4)轉(zhuǎn)回：按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)的進項稅，之前認證過增值稅專用發(fā)票，但未抵扣過進項稅的，改變用途，用于可以抵扣進項稅額項目的，按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=(不動產(chǎn)專用發(fā)票上的增值稅稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

計算出的進項稅額應(yīng)分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

60%的部分于改變用途的當(dāng)月從銷項稅額中抵扣;

40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。