【單選題】使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失( )書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

A.3日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.15日內(nèi)

D.當(dāng)日

【答案】D

【單選題】ABC公司為甲稅務(wù)師事務(wù)所的代理客戶，張某為ABC公司的稅務(wù)代理。2018年ABC公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某提出關(guān)于發(fā)票使用等相關(guān)問題，下列各項(xiàng)中張某解答有誤的是( )。

A.ABC公司為增值稅一般納稅人，不可以使用增值稅普通發(fā)票

B.ABC公司兼營建造工程，選擇按簡易計(jì)稅方法可以使用增值稅專用發(fā)票

C.ABC公司取得生產(chǎn)用不動產(chǎn)相關(guān)增值稅專用發(fā)票可以抵扣

D.ABC公司某發(fā)票填開有誤應(yīng)及時(shí)收回并作廢

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人可以使用增值稅普通發(fā)票。

【單選題】下列事項(xiàng)應(yīng)由購貨方向銷貨方開具發(fā)票的是( )。

A.甲公司向某農(nóng)場收購棉花

B.乙公司向某小規(guī)模納稅人購買原木

C.丙公司向農(nóng)民金某收購煙葉

D.丁公司從某地政府購入土地使用權(quán)

【答案】C

【解析】當(dāng)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。

【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于通過“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具的發(fā)票是( )。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.增值稅電子普通發(fā)票

D.客運(yùn)發(fā)票

【答案】D

【解析】尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票。

【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為需要通過地稅局代開增值稅專用發(fā)票的是( )。

A.出租不動產(chǎn)

B.銷售貨物

C.個(gè)人保險(xiǎn)代理人取得的傭金費(fèi)用

D.銷售不動產(chǎn)

【答案】D

【解析】已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人)銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有( )。

A.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離

B.生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工

C.延期申報(bào)

D.購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工

E.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)

【答案】ABDE

【解析】走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：

(1)商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

(2)直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

【多選題】增值稅一般納稅人發(fā)生下列行為必須開具增值稅普通發(fā)票的有( )。

A.接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在收取預(yù)收款時(shí)

C.銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備

D.ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款

E.預(yù)售單位在發(fā)售加油卡

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于運(yùn)用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票的說法正確的有( )。

A.納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，則不得開具發(fā)票，待連網(wǎng)后再進(jìn)行開具

B.納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，將無法開具發(fā)票

C.按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，需按規(guī)定的限額以離線方式開具發(fā)票

D.納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅

E.納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，并自動上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票;選項(xiàng)C：按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額限制。

【多選題】企業(yè)發(fā)生下列行為應(yīng)在發(fā)票備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的有( )。

A.提供建筑服務(wù)

B.出租不動產(chǎn)

C.貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.銷售機(jī)器設(shè)備

E.保險(xiǎn)公司代收車船稅

【答案】ABCE

【簡答題】某貿(mào)易公司(增值稅一般納稅人)2018年1月25日從外地某鋼鐵廠(增值稅一般納稅人)購進(jìn)羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2018年2月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2018年2月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

要求：

(1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?

(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能抵扣此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?

【答案】

(1)鋼鐵廠如果再開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為。

(2)貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的，憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起360日內(nèi)辦妥相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

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