【單選題】下列情況屬于涉稅服務(wù)關(guān)系自然終止情形的是( )。

A.委托人單方終止代理事項(xiàng)

B.稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

D.涉稅服務(wù)委托協(xié)議約定的代理期限屆滿

【答案】D

【解析】涉稅服務(wù)委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，涉稅服務(wù)關(guān)系自然終止。

【單選題】甲公司委托ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師張某為其2017年度所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證，在張某要求甲公司提供相關(guān)銀行貸款合同時(shí)，甲公司謊稱無貸款合同，經(jīng)過多次溝通后甲公司要求張某無須審核上述內(nèi)容，則下列說法正確的是( )。

A.應(yīng)出具無保留意見報(bào)告

B.應(yīng)拒絕出具報(bào)告

C.應(yīng)出具無法表明意見報(bào)告

D.應(yīng)提請稅務(wù)師事務(wù)所決定

【答案】B

【解析】委托人示意作不實(shí)報(bào)告及不提供相關(guān)資料和文件的應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告。

【單選題】下列關(guān)于稅務(wù)代理的法律責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤的，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B.因稅務(wù)代理工作失誤等為委托方造成不應(yīng)有的損失，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)

C.稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

D.納稅人知道稅務(wù)師的代理行為違法，不表示反對的，由稅務(wù)師事務(wù)所和納稅人負(fù)連帶責(zé)任

【答案】C

【解析】根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定，稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德的表述中，正確的有( )。

A.誠實(shí)信用是稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂

B.在任何情況下稅務(wù)師均不得向第三人提供委托方相關(guān)信息

C.稅務(wù)師應(yīng)在業(yè)務(wù)活動中處處以維護(hù)委托人利益為己任

D.稅務(wù)師應(yīng)具有專業(yè)的勝任能力

E.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)以稅法為準(zhǔn)繩，遵守有關(guān)法律法規(guī)

【答案】ACDE

【解析】稅務(wù)師除得到委托人的書面允許或法律、法規(guī)要求公布外，不得向第三人提供委托方相關(guān)信息。

【多選題】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)遇到的下列情形中，應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告的有( )。

A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告

B.委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與稅法相抵觸

C.委托人故意不提供有關(guān)資料或文件

D.委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會導(dǎo)致報(bào)告使用人產(chǎn)生重大誤解

E.委托人對重要涉稅事項(xiàng)的理解與稅務(wù)師產(chǎn)生分歧

【答案】AC

【解析】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：(1)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。選項(xiàng)BDE只是在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)委托方的有關(guān)問題，需要向委托方指明、溝通或予以披露。

【多選題】下列各項(xiàng)中，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止涉稅服務(wù)行為的有( )。

A.委托人要求降低涉稅服務(wù)費(fèi)用，稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的

C.委托人發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為涉稅服務(wù)關(guān)系無法繼續(xù)的

D.委托人授意涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

E.委托方因經(jīng)營不善破產(chǎn)

【答案】BDE

【解析】有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)委托方死亡或解體、破產(chǎn);(2)委托方自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;(3)委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。

【簡答題】某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師張某為了多獲得收入，以自己的名義承攬了企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的鑒證業(yè)務(wù)，在一次活動中無意對外泄露了委托人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。另外，在執(zhí)業(yè)過程中，對委托人多計(jì)費(fèi)用的情況，沒有進(jìn)行制止，造成委托人少納稅款30000元。稅務(wù)師張某針對上述業(yè)務(wù)出具了無保留意見的鑒證報(bào)告。

問題：針對上述情況，請明確指出稅務(wù)師張某違反了哪些規(guī)定，分別應(yīng)當(dāng)受到何種處罰?

【答案】

(1)張某違反了以下規(guī)定：

①張某以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，違反了“稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)”的規(guī)定;

②張某泄露委托人的商業(yè)機(jī)密，違反了“稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)”的規(guī)定;

③張某出具虛假涉稅文書，違反了“稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)”的規(guī)定;

④張某對委托人多計(jì)費(fèi)用的情況，沒有進(jìn)行制止，違反了“稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)”的規(guī)定。

(2)針對違反的第①②項(xiàng)規(guī)定，由省級稅務(wù)局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，在限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師的簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告。

針對違反的第③④項(xiàng)規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對涉稅服務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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