參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，應(yīng)計入營業(yè)外收入。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 免抵退稅額=3000×9%=270(萬元)

不得免征和抵扣稅額=3000×(13%-9%)=120(萬元)

應(yīng)納稅額=50-(230-120)-10=-70(萬元)

因為70萬元<270萬元，

應(yīng)退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200(萬元)

會計處理：

借：應(yīng)收出口退稅款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　200萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 　270萬

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%;5440= 80000×17%×40%。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)或應(yīng)交稅費——簡易計稅。

借：應(yīng)收賬款　111000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 營改增一般納稅人與小規(guī)模納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，如果收到的是由小規(guī)模納稅人申請的由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，則增值稅一般納稅人可以按3%的稅率計算抵扣進項稅。可以抵扣的進項稅額=20.6/1.03×3%=0.6(萬元)。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，也就是仍按13%抵扣。進項稅額=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采購成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算;選項B，通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算;選項D，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 全面實行營改增后，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅給予扣除。

正確的會計分錄是：

借：委托加工物資　　　10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 1700

貸：銀行存款　　17700

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，營改增后購入貨物用于不動產(chǎn)在建工程，進項稅額可以抵扣。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，應(yīng)通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算;選項C，應(yīng)當通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”的紅字核算;選項D，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 根據(jù)題意，賬務(wù)處理正確的是：

借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)145.30

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費―—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目;②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下的“減免稅款”專欄進行核算。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”專欄用于記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅稅額。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應(yīng)當以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，應(yīng)計入“投資收益”;選項B，應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”;選項C，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

20、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，轉(zhuǎn)用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%=(1110-1110÷10÷12×10)÷1110=91.67%

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率=110×91.67%=100.83(萬元)

按規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　60.5萬

——應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)40.33萬

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 100.83萬

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 “待認證進項稅額”是“應(yīng)交稅費”的明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

3、

【正確答案】 BE

【答案解析】 用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題：

(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅;

(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 契稅在資產(chǎn)成本中核算。

5、

【正確答案】 AD

【答案解析】 正確的會計分錄：

借：銀行存款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120000

借：主營業(yè)務(wù)成本1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)60000

貸：應(yīng)付賬款1060000

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 在稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，轉(zhuǎn)讓大型機械設(shè)備，不涉及預(yù)繳增值稅的問題。

8、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項D，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”明細科目核算;選項E，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算。

9、

【正確答案】 CE

【答案解析】 將自產(chǎn)貨物用于投資屬于視同銷售行為，會計上確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)按同類貨物不含稅銷售價格計算銷項稅，銷項稅額=670000×17%=113900(元)。

10、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

選項C屬于增值稅的視同銷售，會計上要確認收入，會計處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)