參考答案及解析：

1. [答案]:C

[解析]對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

2. [答案]:A

[解析]自2009年1月1日起對進口石腦油恢復(fù)征收消費稅。

3. [答案]:C

[解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬元)

4. [答案]:D

[解析]納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當月應(yīng)納營業(yè)稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬元)

5. [答案]:B

[解析]存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)

6. [答案]:D

[解析]該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬元)

7. [答案]:B

[解析]納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。 該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬元)

8. [答案]:D

[解析]選項A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)補征稅款;選項B，境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地;選項C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

9. [答案]:A

[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅。當月查補的營業(yè)稅屬于企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù);3月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬元)=136500(元)。

10. [答案]:A

[解析]代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設(shè)稅及教育費附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

11. [答案]:C

[解析]資源稅的納稅人為在人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

12. [答案]:B

[解析]征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

13. [答案]:C

[解析]選項A，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額;選項D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標準繳納資源稅。

14. [答案]:A

[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅=54×50-120×8=1740(萬元)

15. [答案]:A

[解析]原油、天然氣資源稅由過去從量計征調(diào)整為從價計征。油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。 應(yīng)納稅額=3200×5%=160(萬元)。

16. [答案]:C

[解析]車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

17. [答案]:B

[解析]控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于車輛購置稅計稅依據(jù)。 應(yīng)納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

18. [答案]:C

[解析]納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。 該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

19. [答案]:C

[解析]進口貨物的運輸費、保險費應(yīng)當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。 運費=15×100×2%=30(萬元) 保險費=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元) 應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)

20. [答案]:C

[解析]選項A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金;選項D，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(出)境地海關(guān)申報。