參考答案：

1. [答案]:B

[解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)，也可以是相對(duì)數(shù)。是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。

2. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

3. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

4. [答案]:C

[解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對(duì)稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個(gè)人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次�！�

5. [答案]:A

[解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì);其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。

6. [答案]:D

[解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

(1)主體的一方只能是國家

(2)體現(xiàn)國家單方面的意志

(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利

(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

7. [答案]:D

[解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法;選項(xiàng)C，目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

8. [答案]:B

[解析]外購貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。 其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月應(yīng)繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

9. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)

C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

10. [答案]:B

[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

11. [答案]:D

[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

12. [答案]:A

[解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元) 購買稅控收款機(jī)可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元) 銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元) 該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

13. [答案]:D

[解析]新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

14. [答案]:C

[解析]應(yīng)納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬元) 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

15. [答案]:C

[解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)

16. [答案]:A

[解析]經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬元)

17. [答案]:D

[解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

18. [答案]:C

[解析]納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬元)

19. [答案]:D

[解析]企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬元)。

20. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。