參考答案及解析：

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1) :C

對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，行政復議機關(guān)可以調(diào)解：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;(2)行政賠償;(3)行政獎勵;(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

(2) :D

再銷售價格法是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)

(3) :B

出口企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，才按照證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目，調(diào)整已經(jīng)核算的不得抵扣稅額，本業(yè)務(wù)中，未取得上述兩個證明，因此暫不考慮免稅材料調(diào)整不得抵扣稅額。同時，增值稅的進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該增加企業(yè)出口貨物的銷貨成本。

當期的不得抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)

(4) :D

年度所得稅申報表第2行“營業(yè)成本”填寫納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”及“其他業(yè)務(wù)成本”。選項A，投資性房地產(chǎn)的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B，銷售邊角木料的成本計入其他業(yè)務(wù)成本;選項C，建筑公司提供建筑勞務(wù)發(fā)生的成本是主營業(yè)務(wù)成本;選項D，自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈發(fā)生的成本是視同銷售成本，不計入此欄。在會計上，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，商品成本應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。

(5) :C

選項A是錯誤的，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收從價稅，不再征收從量稅;選項B、D是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當并入銷售額征稅。

(6) :D

選項A，自開票的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運企業(yè)的各種費用;選項B，納稅人提供裝飾勞務(wù)，建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備不含在計稅依據(jù)中;選項C，單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。

(7) :C

企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當補征稅款外，還應(yīng)當對補征的稅款自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。利息，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

加收的利息=(200000÷100-150000÷150)×150×25%×(7%+5%)÷365×380=4684.93(元)。[天數(shù)=365+15=380(天)，滯納天數(shù)超過1年，按貸款類型應(yīng)屬中長期貸款1—3年類型]

(8) :C

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

(9) :A

稅務(wù)行政復議規(guī)則規(guī)定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：

(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的;

(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的;

(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復議權(quán)利的;

(4)申請人與被申請人依照稅務(wù)行政復議規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的;

(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

中止行政復議前三項，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。選項B、D屬于行政復議中止的情形;選項C屬于停止執(zhí)行的情況。(10) :B

通過考試取得人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。

二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(1) :A,D,E

選項A，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記;選項D，納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，而不是期滿后提出;選項E，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，不包括營業(yè)執(zhí)照。

(2) :A,B,C,E

注意稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。

(3) :C,D

具備下列條件之一的個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復式賬：

(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當設(shè)置簡易賬的其他情形。

(4) :B,C,D

生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

(5) :A,B,D

行政復議申請符合下列規(guī)定的，行政復議機關(guān)應(yīng)當受理：

(一)屬于規(guī)定的行政復議范圍。

(二)在法定申請期限內(nèi)提出。

(三)有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。

(四)申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。

(五)有具體的行政復議請求和理由。

(六)符合《稅務(wù)行政復議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。

(七)屬于收到行政復議申請的行政復議機關(guān)的職責范圍。

(八)其他行政復議機關(guān)尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。

(6) :A,D,E

選項B，企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出應(yīng)該并入廣告費，按照廣告費的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，其他的贊助支出不允許稅前扣除;選項C，企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

(7) :B,D

選項A錯誤，應(yīng)當將全部聯(lián)次一次性如實填開;選項C錯誤，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不應(yīng)蓋企業(yè)公章;選項E錯誤，注冊稅務(wù)師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊稅務(wù)師開具發(fā)票是不正確的。

(8) :B,D,E

選項A，已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)屬于增值稅一般納稅人納稅申報的備查資料;選項C，金融機構(gòu)買賣金銀的行為，不征收營業(yè)稅，應(yīng)征收增值稅。

(9) :A,B,D,E

選項C，個人出租住房，不用區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。

(10) :B,D

選項A陳述不正確，稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負責人對質(zhì)量控制制度承擔最終責任;選項C陳述不正確，項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧，只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告;選項E陳述不正確，涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。