參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，無權(quán)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅資料;選項B，稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù);選項C，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，正確答案為5個工作日(2018年新政策)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 在計算個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用、損失和準予扣除的稅金。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得從稅前扣除。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。會計上應(yīng)按市場價格計入主營業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項D，委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，單位或者個體工商戶無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不屬于增值稅視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為，不征收增值稅。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)的征收率為3%。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 人身保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%(含)計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入經(jīng)費支出額;選項C，以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;選項D，代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項AD，屬于免稅收入;選項B，出口退稅款不屬于會計損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，納稅義務(wù)人可以選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅;選項B，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費，免征個人所得稅;選項C，外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅;選項D，對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，印花稅不再單獨作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

【點評】本題考查的知識點是“土地增值稅計算時與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的扣除”。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自行開發(fā)的房地產(chǎn)可以扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”：城建稅、教育費附加、地方教育附加;

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自行開發(fā)的房地產(chǎn)可以扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項B，對個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項C，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

【點評】本題考查的知識點是“環(huán)境保護稅的征收管理”，主要掌握以下內(nèi)容：

1.環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅，應(yīng)稅污染物排放地是指:

(1)應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地;

(2)應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地;

(3)應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。

納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。

3.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人申報繳納時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

4.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)在注銷的過程中，應(yīng)先將企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，確認為清算所得。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十。

【點評】本題考查的是“稅務(wù)師事務(wù)所”的相關(guān)規(guī)定，主要關(guān)注以下內(nèi)容：

1.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(1)合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十;

(2)有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任;

(3)稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè);

(4)稅務(wù)師事務(wù)所字號不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號重復(fù)。

合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱省稅務(wù)機關(guān))負責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。

稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機關(guān)準予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》，并將相關(guān)資料報送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，不能作為抵扣進項稅額的憑證。除農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票及收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(簡稱通行費電子發(fā)票)外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 逾期申報抵扣客觀原因包括以下類型：

①因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

②有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);

③稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣;

④由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣;

⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，“遞延所得稅資產(chǎn)”期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

5、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，只有在國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅時才需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，納稅人(不含其他個人)銷售不動產(chǎn)應(yīng)在不動產(chǎn)所在地的地稅局預(yù)繳稅款，無需填寫;選項E，其他個人出租的不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地地稅局申報繳納稅款，無需預(yù)繳。

【點評】本題考查的是“填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》”的相關(guān)規(guī)定：關(guān)注以下內(nèi)容：

納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人向主管國稅機關(guān)申報納稅時，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳稅款時，應(yīng)同時報送《增值稅預(yù)繳稅款表》，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫注意事項：

1.在國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫;

2.適用情形：

(1)納稅人(不含其他個人)跨地級市提供建筑服務(wù)，在收到預(yù)收款或納稅義務(wù)發(fā)生時;

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目;

(3)納稅人(不含其他個人)出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)。

注意：不包括納稅人銷售不動產(chǎn)——在地稅預(yù)繳

3.“銷售額”和“扣除金額”都按照含稅金額填寫。注意：教材中的表述仍為跨縣(市)提供建筑服務(wù)，但是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第三條規(guī)定，自2017年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā))。

6、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計算繳納增值稅;

選項E，在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

7、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項BE，不屬于職工福利費的開支范圍。

【點評】本題考查的知識點是“職工福利費的范圍”。

下列費用不屬于職工福利費的開支范圍:退休職工的費用;被辭退職工的補償金;職工勞動保護費;職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補助;職工的學(xué)習(xí)費;職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助);企業(yè)發(fā)給員工的“年貨”、“過節(jié)費”、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等。

8、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項A，按“利息、股息、紅利所得”項目扣繳個人所得稅;選項B，不需繳納個人所得稅;選項D，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

【點評】本題考查的知識點是“工資、薪金所得的征稅范圍”，這個知識點非常重要，考生應(yīng)熟練掌握。

一、工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

1.一般來說，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。

除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被確定為工資、薪金范疇。

2.根據(jù)我國目前個人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。

這些項目包括:①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;③托兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助。

3.退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

4.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

5.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

6.自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

7.個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

二、“勞務(wù)報酬所得”范圍：

1.個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。

2.自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

3.個人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

9、

【正確答案】 AD

【答案解析】 專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，屬于技術(shù)合同。

10、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，不適用和解與調(diào)解。

【點評】本題考查的知識點是“稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解”，考生應(yīng)熟練掌握下列內(nèi)容。

對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：

(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

(2)行政賠償。

(3)行政獎勵。

(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。