21.某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅?

『正確答案』對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%(2018.5.1后調(diào)整為16%)的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?

『正確答案』

該行為不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

也不屬于視同銷售貨物行為，不需計(jì)算銷項(xiàng)稅額;

進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。

(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請(qǐng)問這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?

『正確答案』

不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

因?yàn)檩^強(qiáng)降雨屬于不可抗力的自然災(zāi)害，公司已做好管理措施，發(fā)生的損失不是非正常損失，是可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的。

(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣?

『正確答案』2016年5月1日，全面營改增后，不動(dòng)產(chǎn)及其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，因此購入的視頻會(huì)議系統(tǒng)無論是否以辦公樓為載體，進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。

【例題9·簡答題】某企業(yè)2018年8月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)你作為稅務(wù)師為其逐一分析當(dāng)月增值稅的稅務(wù)處理。

(1)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得收入30萬元;

『正確答案』將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征增值稅。

(2)將企業(yè)閑置的辦公樓投資于另一企業(yè)，含增值稅評(píng)估價(jià)值為1850萬元，該辦公樓為抵債時(shí)取得，抵債時(shí)作價(jià)800萬，企業(yè)選擇按照簡易計(jì)稅方式計(jì)稅。

『正確答案』

營改增后以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，按照銷售征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=(1850-800)/1.05×5%=50(萬元)

(3)將自有資金5000萬元借給甲公司使用，本月取得含稅貸款利息50萬元。

『正確答案』

提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額=50/1.06×6%=2.83(萬元)

(4)本廠對(duì)外營業(yè)的非獨(dú)立核算食堂，當(dāng)月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入20萬元。

『正確答案』增值稅銷項(xiàng)稅額=20/1.06×6%=1.13(萬元)

22.某軟件生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，已經(jīng)依法辦理了全部與企業(yè)涉稅相關(guān)的審批與備案手續(xù)，2018年1月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)你作為稅務(wù)師為其分析當(dāng)月應(yīng)納增值稅，以下增值稅業(yè)務(wù)的收入均為不含稅收入。

(1)銷售自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的ERP軟件一套，收入120萬元，同時(shí)收取培訓(xùn)費(fèi)、實(shí)施費(fèi)等共計(jì)20萬元。合同約定軟件使用年限為10年，約定每年的服務(wù)費(fèi)為4.8萬元，1月份收取當(dāng)年服務(wù)費(fèi)，并開具了相應(yīng)的發(fā)票;

『正確答案』

①納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

增值稅銷項(xiàng)稅額=(120+20)×17%=23.8(萬元)

②對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按6%的稅率征收增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額=4.8×6%=0.288(萬元)

(2)當(dāng)月開發(fā)軟件產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)13萬元。

『正確答案』

軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超過3%的，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策。

即征即退的增值稅=(23.8-13)-(120+20)×3%=6.6(萬元)

提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅0.288萬。