11.下列關(guān)于增值稅電子發(fā)票的說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A.增值稅電子發(fā)票包括電子普通發(fā)票和電子專用發(fā)票

B.增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同

C.通行費(fèi)征稅發(fā)票的左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣

D.通行費(fèi)不征稅發(fā)票左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，增值稅電子發(fā)票只有電子普通發(fā)票，沒(méi)有電子專用發(fā)票。

12.同時(shí)具有下列(　)情形的，為增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定所稱作廢條件。

A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月

B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購(gòu)買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”

D.銷售方在認(rèn)證前未將專用發(fā)票交給購(gòu)貨方

E.購(gòu)買方在認(rèn)證后將專用發(fā)票交給銷售方

『正確答案』ABC

『答案解析』納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;

②銷售方未抄稅且未記賬;

③購(gòu)買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符” “增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)

碼認(rèn)證不符”。

13.下列關(guān)于發(fā)票取得和使用的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有(　)。

A.取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額

B.不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或查詢

D.逾期認(rèn)證或查詢的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核對(duì)比后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有(　)。

A.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅

B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.一律不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已經(jīng)審核通過(guò)的退稅款暫緩辦理退稅，否則由出口企業(yè)提供相應(yīng)擔(dān)保

E.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。并不是一律不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15.違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。

A.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票

B.使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的

C.拆本使用發(fā)票的

D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的

E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票

『正確答案』ABCD。

『答案解析』跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。

簡(jiǎn)答題

26.2018年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個(gè)人借款100萬(wàn)元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個(gè)月，借款到期時(shí)，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬(wàn)元。該企業(yè)向李某支付利息時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。

請(qǐng)按要求回答下列問(wèn)題：

問(wèn)題(1)：李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

『解析』李某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)利息(或資金占用費(fèi))發(fā)票。

問(wèn)題(2)：李某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

『解析』李某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按金融服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)根據(jù)繳納的增值稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加(含地方)，并按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納增值稅=75000/1.03×3%=2184.46(元)

應(yīng)納城建稅=2184.46×7%=152.91(元)

應(yīng)納教育費(fèi)附加=2184.46×(3%+2%)=109.22(元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=75000/1.03×20%=14563.11(元)

問(wèn)題(3)：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

『解析』企業(yè)為個(gè)人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)椴痪哂邢嚓P(guān)性和合理性。

問(wèn)題(4)：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件?

『解析』非金融企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎(chǔ)上扣除：

①向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例未超過(guò)2：1的，允許扣除;

②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

a.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

b.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。