11.關于涉稅服務法律關系終止的說法，錯誤的是(　)。

A.稅務師沒有按照協(xié)議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協(xié)商并經過受托方同意后終止

B.在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為

D.委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決

『正確答案』A

『答案解析』稅務師沒有按照協(xié)議約定提供服務，委托方可以單方終止代理行為。

12.下列稅務代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是(　)。

A.稅務師事務所為委托方更換稅務師

B.稅務師事務所解體

C.稅務師事務所被注銷資格

D.稅務師事務所因經營不善破產

E.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務

『正確答案』BCDE

『答案解析』委托方在代理期限內可單方終止代理行為的情形：(1)稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務;(2)稅務師事務所被注銷資格;(3)稅務師事務所破產、解體或被解散。

13.下列各項中，稅務師事務所在代理期限內可單方面終止代理行為的有(　)。

A.委托人要求降低稅務代理費用，稅務師事務所認為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表，造成代理錯誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務師事務所認為稅務代理關系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的

E.委托方解體

『正確答案』BDE

『答案解析』稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為的情形：

(1)委托人死亡或解體、破產;

(2)委托人自行實施或授意稅務代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經勸告仍不停止其違法活動的;

(3)委托方提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。

14.根據(jù)《人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是(　)。

A.由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款

B.由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款

C.由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金

D.對稅務代理人處2000元以下的罰款

E.對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

『正確答案』CE

『答案解析』稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

15.關于稅務代理的法律責任的說法中，正確的是(　)。

A.稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內不得對外行使稅務師簽字權

B.委托方違反代理協(xié)議，提供虛假賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

C.稅務師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D.稅務師未按合同履行代理義務而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔責任

『正確答案』B

『答案解析』選項A，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權。選項C，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，按照稅收法律責任的不轉嫁性，應該由納稅人補交稅款和滯納金。納稅人需要承擔責任，之后由受托方負責賠償。

16.下面對稅務代理的法律責任表述錯誤的是(　)

A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使稅務師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產生法律后果的法律責任全部由委托方承擔，其中，委托方應按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

B.某稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應由省稅務局予以警告或處以1000元以上至1萬元以下罰款

C.稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，應移送司法部門依法懲處

D.稅務代理人與被代理人互相勾結，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔法律責任

『正確答案』B

『答案解析』選項B，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。

17.依據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有(　)。

A.給予警告并處5萬元罰款

B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證

C.處1000元以上5000元以下罰款

D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款

E.向社會公告

『正確答案』DE

『答案解析』稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

18.稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。這些行為包括(　)。

A.稅務師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或少繳稅款的

B.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的

C.泄露委托人商業(yè)秘密的

D.利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的

E.在一個會計年度違反《注冊稅務師管理暫行規(guī)定》1次以上的

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下罰款，并向社會公告;

選項E，違反2次以上的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。

19.關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有(　)。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

B.稅務師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權

D.稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E.稅務師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和稅務師不需承擔法律責任

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項B，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項C，由省稅務局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。選項D，稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告;選項E，代理人知道被委托代理的事項違法仍然進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

20.某省稅務局在2018年8月對食品生產企業(yè)2016年1月1日后的增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，要求各個相關企業(yè)于2018年8月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣(或市)稅務稽查局。

2018年8月15日某縣食品生產企業(yè)的財務人員找到信達稅務師事務所的執(zhí)業(yè)稅務師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給張鑫個人。

按照稅務師執(zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于2018年8月18日~2018年8月25日對該食品生產企業(yè)2016年1月1日后的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該食品生產企業(yè)經常從農民、集貿市場的小商販處購進農產品，開具了農產品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額;2018年3月該企業(yè)租入的辦公樓既用于辦公，又有一部分用作職工食堂，全部抵扣了進項稅額。

問題1：張鑫能否代食品生產企業(yè)撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么?

解析：張鑫可以代食品生產企業(yè)撰寫自查報告，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務。

問題2：此項業(yè)務張鑫能否個人收款?并簡述理由。

解析：張鑫個人不可以收款，稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。

問題3：食品生產企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題?

該食品生產企業(yè)存在多抵扣進項稅額問題。農產品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農業(yè)生產者開具，該食品生產企業(yè)可以向農民開具農產品收購發(fā)票，但不能向集貿市場的小商販開具農產品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農產品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額;

注意：企業(yè)在2018年1月1日后租入的固定資產、不動產，既用于一般計稅項目，又用于集體福利，進項稅額準予全額抵扣，因此租入辦公樓全額抵扣進項稅額的做法是正確的。

問題4：食品生產企業(yè)負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應如何處理?

解析：委托人示意稅務師張鑫作不實報告或者不當證明，張鑫應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。

問題5：如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產企業(yè)少納增值稅，雙方應當承擔何種責任?

解析：代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業(yè)務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產企業(yè)繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。