14.下列各項中，關于非涉稅鑒證服務業(yè)務簽訂業(yè)務約定書的表述正確的是( )。

A.非涉稅鑒證服務業(yè)務約定書既可以采取書面形式訂立也可以采用口頭形式訂立

B.業(yè)務約定書履行完畢或解除，業(yè)務約定書權利和義務自行終止

C.在簽訂業(yè)務約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，如果業(yè)務約定書事后沒有簽訂，則無須承擔保密義務

D.非涉稅鑒證服務業(yè)務約定書生效后無須到稅務機關備案

【答案】B

【解析】非涉稅鑒證服務業(yè)務約定書必須采用書面形式訂立，選項A錯誤;在簽訂業(yè)務約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務約定書是否成立，均不得泄露或者不正當使用，并在業(yè)務約定書上寫明，選項C錯誤;非涉稅鑒證業(yè)務約定書生效后，稅務師事務所應按照有關規(guī)定向稅務機關備案，選項D錯誤。

15.在涉稅鑒證類服務中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方溝通，在所有重大方面未能達成一致，稅務師應出具( )。

A.保留意見鑒證業(yè)務報告

B.無法表明意見鑒證業(yè)務報告

C.否定意見鑒證業(yè)務報告

D.解除業(yè)務約定書

【答案】C

16.某稅務師在對甲公司進行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項，其中屬于應當出具無法表明意見報告的是( )。

A.某事項因稅法規(guī)定不夠明確

B.甲公司對稅務師的調(diào)整事項均未達成一致

C.鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定

D.甲公司提供的財務資料不齊全

【答案】D

【解析】選項AC應當出具保留意見報告;選項B應當出具否定意見報告。

17.關于涉稅鑒證業(yè)務的實施，下列說法正確的有( )。

A.稅務師事務所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務師應當指導和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負責

B.稅務師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務過程中，對超出其業(yè)務能力的復雜、疑難或其他特殊技術問題，可以根據(jù)業(yè)務需要，請求本機構(gòu)內(nèi)部或外部相關領域的專家協(xié)助工作，或者向相關專家咨詢，稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責

C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.稅務師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務，應當編制涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務工作底稿只能采用紙質(zhì)形式

E.涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

【答案】ABCE

【解析】稅務師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務，應當編制涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

18.下列情形構(gòu)成稅務師未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為的有( )。

A.違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè)

B.明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項目結(jié)果不符合約定要求和時限

C.未注意到政策更新或?qū)φ�策判斷、理解出現(xiàn)偏差造成失誤

D.在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當

E.稅務師事務所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準則進行執(zhí)業(yè)，以恰當方式向委托方提示過，但是委托方依然堅持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)，由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟事實、納稅事實不符

【答案】ABCD

【解析】委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務提供不實、不完整資料信息或者存在其他限制行為;稅務師事務所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準則進行執(zhí)業(yè)，以恰當方式向委托方提示過，但是委托方依然堅持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)，由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟事實、納稅事實不符的，由委托方承擔違約責任。

19.下列各項中，對于稅務師以企業(yè)的名義辦理稅務登記申報的說法中，不正確的是( )。

A.企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務機關報到，屬于逾期登記

B.企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務機關報到，不屬于逾期登記

C.《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求

D.提供辦理稅務登記必備的資料和復印件

【答案】A

【解析】稅務師以企業(yè)的名義向稅務機關辦理稅務登記申報，應注意以下三個問題：

(1)企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務機關報到，不屬于逾期登記;

(2)《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求;

(3)提供辦理稅務登記所必備的資料和復印件。

20.納稅人申報辦理停業(yè)登記時，稅務機關應收存納稅人的稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、( )和其他稅務證件。

A.已經(jīng)開出的發(fā)票

B.已經(jīng)作廢的發(fā)票

C.未使用完的發(fā)票

D.銀行開戶許可證

【答案】C

【解析】納稅人申報辦理停業(yè)登記時，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

21.下列納稅人應辦理增值稅一般納稅人登記的是( )。

A.連續(xù)12個月不含稅銷售額超過500萬元的事業(yè)單位

B.其他個人出售其自住房屋銷售額1000萬元

C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

D.連續(xù)四個季度不含稅銷售額為600萬元的工業(yè)企業(yè)

【答案】D

【解析】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)和個體工商戶可以不辦理一般納稅人登記，按照小規(guī)模納稅人納稅。

22.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，成立于2015年10月，當年為開發(fā)房地產(chǎn)項目自當?shù)卣�府通過“招拍掛”方式取得一宗土地使用權，支付價款3000萬元。2016年5月1日登記為增值稅小規(guī)模納稅人。該房地產(chǎn)項目于2017年8月竣工決算，自次月開始銷售。截至2018年8月31日共取得不含稅銷售額600萬元(其中2018年銷售額為400萬元)，假定按規(guī)定可以扣除的土地價款為150萬元，則下列說法正確的是( )。

A.甲公司應登記為增值稅一般納稅人

B.甲公司可以選擇登記為增值稅一般納稅人

C.甲公司因扣除土地價款后的金額未超過500萬元，所以仍按小規(guī)模納稅人管理

D.甲公司因2018年度銷售額未超過500萬元，所以仍按小規(guī)模納稅人管理

【答案】A

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額(在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額)500萬元及以下(≤500萬元)，同時銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

23.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。上述所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括( )。

A.稽查查補銷售額

B.納稅評估調(diào)整銷售額

C.稅務機關代開發(fā)票銷售額

D.免稅銷售額

E.預期銷售額

【答案】ABCD

【解析】所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額屬于納稅申報銷售額。

24.自2018年5月1日起，下列企業(yè)中應登記為增值稅一般納稅人管理的有( )。

A.甲商貿(mào)公司銷售電腦不含稅年應稅收入1000萬元

B.乙運輸公司提供運輸服務不含稅年應稅收入600萬元

C.丙房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房不含稅年應稅收入20000萬元

D.丁汽車修理廠不含稅年應稅收入400萬元

E.戊商品批發(fā)企業(yè)不含稅年應稅收入470萬元

【答案】ABC

【解析】選項DE不含稅年應稅收入未超過500萬元。

25.某稅務師事務所的稅務師張某為了多獲得收入，以自己的名義承攬了企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證業(yè)務，在一次活動中無意對外泄露了委托人的財務數(shù)據(jù)。另外，在執(zhí)業(yè)過程中，對委托人多計費用的情況，沒有進行制止，造成委托人少納稅款30000元。稅務師張某針對上述業(yè)務出具了無保留意見的鑒證報告。

問題：針對上述情況，請明確指出稅務師張某違反了哪些規(guī)定，分別應當受到何種處罰?

【答案】

(1)張某違反了以下規(guī)定：

①張某以個人名義承接業(yè)務，違反了“稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務”的規(guī)定;

②張某泄露委托人的商業(yè)機密，違反了“稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務”的規(guī)定;

③張某出具虛假涉稅文書，違反了“稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責”的規(guī)定;

④張某對委托人多計費用的情況，沒有進行制止，違反了“稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)”的規(guī)定。

(2)針對違反的第①②項規(guī)定，由省級稅務局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，在限期改正期間不得對外行使稅務師的簽字權;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。

針對違反的第③④項規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對涉稅服務人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

26.2018年4月，某縣國稅局管理科接到舉報，該縣A企業(yè)有偷稅行為。遂以管理科的名義下發(fā)檢查通知書，派檢查人員李剛到A企業(yè)檢查，并出示稅務檢查證。A企業(yè)拒不提供納稅資料，縣國稅局核定其應納稅額3萬元，責令其4月15日之前繳納。4月7日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，扣押了A企業(yè)價值3萬余元的商品，并委托商業(yè)機構(gòu)拍賣，拍賣價款4萬元。

4月15日，該企業(yè)繳納稅款3萬元，對其扣押措施不服，向人民法院提起稅務行政訴訟。

要求：

(1)銀行是否應提供該企業(yè)的賬戶資金情況?為什么?

(2)法院是否應受理此案?為什么?

(3)對該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應如何處理?

【答案】

(1)銀行不應提供該企業(yè)的賬戶資金情況，因為根據(jù)《征管法》第五十四條規(guī)定，稅務機關進行檢查時，應出示經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，才允許查詢納稅人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款賬戶。李剛進行檢查時，沒有經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，也沒有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。

(2)法院應受理此案。因為按照稅務行政復議的規(guī)定，稅收強制執(zhí)行措施屬于稅務機關作出征稅行為以外的其他具體行政行為，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起訴訟，所以可直接提起稅務行政訴訟。

(3)根據(jù)《征管法》規(guī)定，納稅人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。根據(jù)《征管法》第七十條規(guī)定，對A企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，阻撓稅務機關檢查的，應由稅務機關責令改正，可以處以1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。